Задания для самостоятельной работы:

А. Составьте по аналогии с заданиями 4 и 5 собственные варианты.

Б. Проанализируйте любую статью из приведенного списка литературы по следующей схеме:

1. какая проблема рассматривается (о чем говорится в статье);

2. актуальность темы (с точки зрения современной ситуации в мире, в российских условиях);

3. какова цель данной статьи (что именно хочет показать или доказать автор);

4. какие средства для аргументации своей позиции использует автор (собственные расчеты, данные национальной статистики или международных организаций, ссылка на авторитет и пр.), как Вы считаете, насколько они убедительны? Какие аргументы за или против можете предложить Вы?

5. каков вывод автора, удалось ли ему, на Ваш взгляд достичь заявленной цели?

Тема 3. Налоговые системы зарубежных стран Ключевые понятия

• налог;

• налоговая система;

• налоговая система федеративного государства;

• налоговая система унитарного государства;

• шедулярная налоговая база;

• глобальная налоговая база;

• прямые налоги;

• косвенные налоги;

• налоговая льгота;

• налоговая политика;

• налоговая гармонизация;

• мировые налоговые убежища.

Определения:

Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций, физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и/или местных органов власти.

Налоговая система − это совокупность налогов и сборов; участников налоговых правоотношений; законодательства, определяющего налоговые вопросы. (Источник: Сердюков А.Э., Вылкова Е.С., Тарасевич А.Л. Налоги налогообложение. − СПб: Питер, 2005. − С. 26.)

Налоговая система федеративного государства – трехуровневая налоговая система, включающая налоги, относящиеся к федеральному бюджету (федеральные налоги), налоги, относящиеся к бюджетам субъектов федерации (налоги штатов, земель и пр.), налоги, относящиеся к местным бюджетам (местные налоги).

Налоговая система унитарного государства – двухуровневая налоговая система, включающая налоги, относящиеся к центральному бюджету (национальные налоги), и налоги, относящиеся к местным бюджетам (местные налоги).

Шедулярная налоговая база – налоговая база, формируемая по частям, каждая из которых облагается в особом порядке. Например, в Великобритании шедулярную налоговую базу имеет подоходный налог: доход делится на части в зависимости от источника (заработная плата, рента, дивиденды и пр.)

Глобальная налоговая база – налоговая база, ко всем частям которой применяется одинаковая налоговая ставка (глобально).

Прямые налоги – налоги, взимаемые государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика (Источник: Началов А.В. Налоговый словарь. − М.: «Статус-Кво 97», 2004. - с. 242).

Косвенные налоги – налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавок к цене товаров или тарифы на услуги и не зависящие от доходов налогоплательщиков (Источник: Началов А.В. Налоговый словарь. − М.: «Статус-Кво 97», 2004. - с. 102).

Налоговая льгота − изменение любого элемента налога в пользу налогоплательщика.

Налоговая политика − система мер, проводимых государством в области налогов и налогообложения (Источник: Началов А.В. Налоговый словарь. − М.: «Статус-Кво 97», 2004. - с. 162).

Налоговая гармонизация – систематизация и унификация налогов, координация налоговых систем и налоговой политики стран, входящих в международные региональные группировки (Вовченко Н.Г., Кочмола К.В. Финансовые системы зарубежных стран. – Р-н/Д., 2005. С.213).

Мировые налоговые убежища – так называемые оффшорные зоны: страны или регионы мира, в которых действует льготное налогообложение: минимальное количество налогов, низкие ставки и пр.