3.2. Методические указания по анализу «Отчета о прибылях и убытках»

Анализ формы 2 начинается с составления аналитической таблицы 10, в которой исследуется динамика факторов, повлиявших на величину чистой прибыли (непокрытого убытка) предприятия.

Таблица 10

Анализ динамики показателей «Отчета о прибылях и убытках»

Показатели	За предыдущий год,	За отчетный год,	Прирост (±)
	тыс.руб. tб	тыс.руб. tо	Абсол. тыс.руб.	Относит. %
1	2	3	4	5
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
3. Валовая прибыль
4. Управленческие расходы
5. Полная себестоимость (п.2 + п.4)
6. Прибыль (убыток) от продаж
7. Прочие доходы
8. Прочие расходы
9. Сальдо прочих доходов и расходов (п.7 – п.8)
10. Прибыль (убыток) до налогообложения
11. Текущий налог на прибыль
12. Чистая прибыль (убыток)

Динамика и структура доходов, расходов и прибыли по всем видам деятельности предприятия определяется в табл.11.

Таблица 11

Динамика и структура доходов, расходов и прибыли по всем видам деятельности предприятия

Показатели	За предыдущий год tб тыс.руб.	За отчетный год tо, тыс.руб.	Абсолют. прирост, тыс.руб.	Доля в итоге, %		Прирост, взвешенный на структуру, тыс.руб.
				tб	tо
1	2	3	4	5	6	7
1. Доходы по всем видам деятельности всего, в том числе:				100	100	Стр.1 гр. 4
1.1. Доходы по обычным видам деятельности						Стр.1гр.7 х (стр.1.1 гр.6 : 100)
1.2. Прочие доходы						Стр.1гр.7 х (стр.1.2 гр.6 : 100)
2. Расходы по всем видам деятельности всего, в том числе:				100	100	Стр.2 гр. 4
2.1 Расходы по обычным видам деятельности (полная себестоимость)						Стр.2 гр.7 х (стр.2.1 гр.6 : 100)
2.2. Прочие расходы						Стр.2 гр.7 х (стр.2.2 гр.6 : 100)
3. Валовая прибыль				100	100	Х
4. Прибыль от продаж						Х
5. Прибыль до налогообложения						Х
6. Чистая прибыль						Х

На заключительном этапе анализа проводится оценка эффективности деятельности на основе коэффициентов рентабельности. В практике западных стран с развитыми рыночными отношениями публикуется информация о нормативных значениях показателей рентабельности. Сравнивая свои показатели с их средними значениями можно сделать выводы об эффективности деятельности предприятия. В РФ данная практика пока отсутствует и для оценки сводных показателей рентабельности используется сравнительная информация о величине показателей за предыдущий год.

Для оценки эффективности деятельности рассчитываются следующие показатели:

- рентабельность продаж;

Рассчитывается как отношение прибыли от продаж к выручке от продаж. Показывает сколько копеек прибыли от продаж приходится на 1 рубль реализованной продукции.

Rпродаж = (Прибыль от продаж / выручка от продаж) х 100, %

- чистая рентабельность;

Рассчитывается как отношение чистой прибыли к выручке от продаж. Показывает сколько копеек чистой прибыли приходится на 1 рубль реализованной продукции.

Rчист = (Чистая прибыль / выручка от продаж) х 100, %

- экономическая рентабельность (рентабельность активов);

В этом показателе сопоставляется результат деятельности организации и имеющихся у нее внеоборотных и оборотных активов. Рассчитывается как отношение чистой прибыли к стоимости всех активов предприятия. Показывает эффективность использования имущества организации. Показывает сколько копеек чистой прибыли приходится на 1 рубль имущества. От его уровня зависит размер дивидендов на акцию в акционерных обществах.

Rакт = (Чистая прибыль / валюта баланса) х 100, %

- рентабельность собственного капитала;

Показывает эффективность использования собственного капитала организации, его величина оказывает влияние на уровень котировки акций акционерных обществ.

Rск = (Чистая прибыль / собственный капитал) х 100, %

- валовая рентабельность;

Показывает сколько копеек валовой прибыли приходится на 1 рубль реализованной продукции. Часто этот показатель называют маржинальным доходом.

Rвал = (Валовая прибыль / выручка от продаж) х 100, %

- рентабельность продукции (затратоотдача);

Показывает сколько копеек прибыли от продаж приходится на 1 рубль затрат на производство и реализацию продукции.

Rзатрат = (Прибыль от продаж / себестоимость проданных ТРУ + коммерческие расходы + управленческие расходы) х 100, %

- себестоимость единицы реализованной продукции;

Показывает сколько копеек затрат на производство и реализацию продукции приходится на 1 рубль реализованной продукции.

С/С = (полная себестоимость реализованной продукции / выручка от продаж), коп/ руб.

- рентабельность перманентного капитала;

Показывает эффективность использования капитала, вложенного в деятельность организации на длительный срок.

Rперм.кап = (Чистая прибыль / собственный капитал + долгосрочные обязательства) х 100, %

- коэффициент устойчивости экономического роста.

Показывает какими темпами растет собственный капитал в результате финансово-хозяйственной деятельности.

Кэк.роста = (чистая прибыль – выплаченные дивиденды / собственный капитал)

В курсовой работе эффективность деятельности организации анализируется в табл.12.

Таблица 12

Оценка эффективности деятельности организации

№ п/п	Показатели	Расчет по данным баланса (Форма 1) и отчета о прибылях и убытках (Форма 2), приведенных в курсовой работе	На начало года	На конец года	Абс. отклон. ± 
1	2	3	4	5	6
1.	Рентабельность продаж, %	х100
2.	Чистая рентабель-ность, %	х100
3.	Экономическая рентабельность (рентабельность активов), %	х100
4.	Рентабельность собственного ка-питала, %	х100
5.	Валовая рента-бельность, %	х100
6.	Рентабельность продукции (затратоотдача), %	х100
7.	Себестоимость единицы реали-зованной продук-ции, коп/руб
8.	Коэффициент устойчивости экономического роста