V. Налогообложение

Пенсионное налогообложение в Канаде соответствует так называемой модели ООН. Взносы исключаются из налогооблагаемого дохода. Если их платят работодатели, они исключаются как законные текущие расходы, и не облагаются налогом как доход работников, за которых делаются эти взносы. Если взносы уплачиваются работниками, они исключаются из налогооблагаемого дохода плательщиков 7. Инвестиционный доход, полученный пенсионными трастовыми фондами или персональными счетами, не облагается налогом. Все пособия облагаются налогом в полной мере.

Для получения права на эти щедрые налоговые льготы, пенсионные программы должны удовлетворять определенным правилам и быть зарегистрированными в налоговых органах. Практически все лица, участвующие в профессиональных пенсионных фондах, имеют дело с зарегистрированными фондами. Работник имеет право присоединиться к пенсионной схеме, не регулируемой налоговым законодательством. Но такие схемы не пользуются льготами, вытекающими из пенсионного налогообложения. Существует множество таких схем, но их масштабы невелики, так как они распространяются на небольшое число очень высокооплачиваемых руководящих работников.

В соответствии в описанным выше принципом ООН, пособия ПОС и ППК/ППКв облагаются налогом в полной мере. Профессиональные пенсии, так же, как и любые денежные средства, изъятые из RRSP преждевременно или в период нахождения на пенсии, также облагаются налогом в полном объеме.

Правила налогообложения ограничивают размер денежных средств, на которые распространяется льготный режим пенсионного налогообложения. Существует два основных ограничения. Во-первых, сумма взносов, на которую распространяются налоговые льготы, ограничивается минимумом из двух величин: 18% налогооблагаемого дохода плательщика, или 13500 КД. Последняя сумма будет постепенно повышаться, и к 2005 году достигнет 18000 КД; далее эта сумма будет индексироваться. Считается, что 18% представляют собой истинную, выраженную в процентах от заработной платы актуарную стоимость пенсии, равной 2% от среднего значения последних заработков (за каждый год участия в плане), и индексируемой по росту цен. Стоимость рассчитана на основании уровня смертности и долгосрочной ожидаемой доходности инвестиций, отражающих опыт пенсионного обеспечения в стране.

Второе ограничение устанавливает максимальный размер пенсий, который может быть начислен и профинансирован с использованием пенсионных налоговых стимулов. В настоящее время максимальная норма начисления пенсии равна 2% от среднего значения заработков за последние три года (за каждый год участия в пенсионном плане) или 1722 КД (меньшая величина), и суммарному максимуму за весь рабочий стаж в размере 70% от вышеуказанных заработков, или 60270 КД (меньшая величина). Так же, как и максимальная сумма взносов, последняя сумма будет постепенно расти и к 2005 году достигнет 70000 КД. При наличии индексации пенсий, ее уровень не может превышать роста цен. Соответственно, взносы работодателей в пенсионные фонды с установленными пособиями ограничены суммами, необходимыми для выплаты пособий, оговоренных в рамках данного пенсионного плана, при условии, что пособия не превышают описанного выше максимума.

Общая сумма годовых взносов налогоплательщика на его RRSP счет(а) не может превышать минимума из двух величин — 13500 КД или 18% трудового дохода за вычетом взносов, сделанных им или его работодателем (работодателями) в зарегистрированные программы c установленными взносами и/или стоимости пособий, начисленных ему в рамках зарегистрированных пенсионных схем с установленными пособиями. Эти ограничения имеют накопительный характер, т.е. если данное лицо не вносит максимальную сумму в течение года, разницу можно покрыть позже. Обладатели счетов RRSP имеют право снять с них деньги в любое время, но при этом обязаны немедленно заплатить полностью налог со снятой суммы.

Те, кто хочет больше узнать о канадской пенсионной системе, могут обратиться на Web Site of Human Resources Development — Canada, адрес: http://www.hrdc-drhc.gc.ca/isp/ris/rismain_e.shtml.

** Г-н Мартино — канадский актуарий. Он является членом Канадского Института актуариев и Общества актуариев (США). Он много лет занимал пост директора Программы регулирования Федерального пенсионного плана в офисе Суперинтенданта канадских финансовых организаций. В настоящее время работает в качестве международного консультанта по вопросам пенсионного обеспечения. Начиная с 1997 г. был сотрудником нескольких пенсионных проектов в России. С г-ном Мартино можно связаться по электронной почте, jnm@cyberus.ca.

1 Канадский пенсионный план охватывает работников всех канадских провинций и территорий, за исключением провинции Квебек. Квебек организовал свой собственный пенсионный план — пенсионный план Квебека (ППКв). ППКв и ППК имеют очень близкие условия. Более того, пособия, начисленные работнику, перемещающемуся между Квебеком и другими провинциями или территориями, автоматически консолидируются в том плане, в который он в настоящее время вносит взносы. Поэтому, с точки зрения работника, эти два плана работают как один план.

2 Граждане Канады и лица, которые постоянно проживали в стране в течение 20 лет во взрослом возрасте, а в настоящее время живут за ее пределами, также имеют право на большую часть пенсии ПОС. Лица в возрасте 65 лет, которые не удовлетворяют критерию длительности проживания, могут претендовать на часть пенсии ПОС. Более того, многие из тех, кто не соответствует критериям, необходимым для ее получения, могут претендовать на часть этой пенсии в соответствии с соглашениями о взаимном социальном обеспечении, которые Канада подписала со многими государствами.

3 КД — канадский доллар, который в настоящий момент равняется примерно 2/3 доллара США.

4 Канадское налоговое законодательство предполагает, что взнос в размере 18% достаточен, чтобы профинансировать пенсию, равную 2% от последней заработной платы за каждый год участия в плане, и индексируемую по росту розничных цен. Соответственно, налоговое законодательство ограничивает общие взносы индивидуального налогоплательщика во все пенсионные программы; в каждый отдельный год можно внести до 18% трудового дохода.

5 Хотя законодатели явно стремились установить минимальную долю работодателя в общих затратах на уровне 50%, в результате практического применения законодательства эта доля иногда оказывается ниже.

6 Некоторые финансовые организации предлагают сберегательные схемы RRSP, в рамках которых владелец счета обязуется делать взносы по заранее оговоренной схеме. Следует отметить, что каждый человек свободен решать, участвовать ли ему в подобных сберегательных схемах, а также то, что они составляют лишь малую часть общей программы RRSP.

7 Одно из исключений из правила об исключении взносов — взносы, уплаченные в программы ППК/ППКв их участниками, которые пользуются налоговой скидкой в размере 25% от внесенных сумм, а не исключаются напрямую. Для большинства налогоплательщиков это менее выгодно.

В Канаде пенсионеров называют "синьорами" - senior. По канадскому законодательству пенсионерами становятся в 65 лет. Какие привилегии предусмотрены здесь для пенсионеров?

Это бесплатные некоторые виды лекарств, выписываемых врачами по рецептам. Это льготные билеты на проезд в автобусах, в метро, на поездах. Это скидки на билеты в кино, театры и другие зрелищные мероприятия. Некоторые магазины назначают день недели, когда даются скидки на товары для пенсионеров. Это налоговые льготы. Это бесплатная очистка от снега дорожек перед домом и др. Можно с уверенностью сказать, что пенсионеры пользуются в Канаде не только моральным уважением, но и для них постоянно вводятся материальные льготы.

Пенсионная система в Канаде сложнее той, к которой мы привыкли. Получать пенсию здесь можно из разных источников.

OLD AGE SECURITY PENSION

Если вы прожили в Канаде не менее 10 лет, по достижении 65 лет вы получаете право на получение пенсии по старости. Размер ее исчисляется по многим критериям, но здесь не берется во внимание ваш трудовой стаж или доход, а пребывание в стране в статусе резидента -постоянного жителя. Максимальный размер пенсии по старости на начало 1998 года составлял 407.15 долларов в месяц. Общая сумма пенсии за год подлежит налогообложению, т.е. включается в налоговую декларацию.

Те, кто имеет невысокий доход, могут претендовать на дополнительную пенсию, которая называется GUARANTEED INCOME SUPPLEMENT . Заявление на этот вид пенсии надо подавать каждый год. Максимальный размер дополнительной пенсии на начало 1998 года составлял 483.86 доллара для одинокого пенсионера в месяц.

CANADA PENSION PLAN – СРР

Этот вид пенсии рассчитывается как 25% среднегодового заработка и зависит от таких факторов, как максимальный размер зарплaты, количество лет с минимальным доходом, общая сумма взносов в эту программу. Эта программа складывается из системы обязательных взносов для всех работающих на предприятии или имеющих собственный бизнес. Опасаются, что в связи с тем, что особенно многочисленное поколение, родившееся после войны, начнет уходить на пенсию, а следующие поколения менее многочисленны, фонд этого плана может резко уменьшиться.

Из этой пенсионной программы выплачиваются пенсии работникам в возрасте до 60 лет, пенсии по инвалидности и нетрудоспособности, пенсии для одинокого супруга при утрате супруга, получавшего этот вид пенсии, пособия на детей в случае утраты родителей, пособия на похороны. Для получения этого вида пенсии необходимо заполнить специальную форму. В 1998 году максимальный размер пенсии по этому плану доходил до 736 долларов в месяц.

REGISTERED RETIREMENT SAVING PLAN – RRSP

Этот вид пенсии складывается из ежегодных взносов на особый счет, размер их лимитируется и составляет до 13500 долларов и не более 18% от суммы заработка за предыдущий год. Взносы в эту программу не облагаются налогом, налоги взимаются только тогда, когда вы начинаете пользоваться этими накоплениями. Это как бы ваш собственный пенсионный фонд. Средства, накопленные в программе RRSP, можно использовать для приобретения первого дома или квартиры в Канаде (максимально 20000 на одного или 40000 на семью), однако эта сумма должна быть возвращена в ваш пенсионный фонд в течение 15 лет равными долями.

Кроме того, существуют и другие виды пенсий. Это пенсии от предприятий или государственных учреждений, которые имеют специальную пенсионную программу для своих работников. Это пенсии для овдовевших супругов (survivors benefit, death benefits).

Хуже всего положение тех, кто приехал и остался здесь по семейному спонсорству. На протяжении 10 лет всю финансовую ответственность на себя берет спонсор, и спонсируемое лицо не может претендовать ни на какие виды социальных выплат. Конечно, спонcор может доказать, что он вдруг лишился источников дохода и не в состоянии содержать кого бы то ни было, и канадское правительство не оставит в беде. Но это уже тема совсем другого разговора.