4.Классификация налогов.

Классификация налогов – группировка налогов по различным признакам.

1. по способу изъятия:

   • прямые – налоги, взимаемые непосредственно с дохода или имущества налогоплательщика (налог на недвижимость, на при­быль, подоходный налог, земельный налог)Б32 и этот налогоплательщик является окончательным плательщиком налога, то есть юридический и фактический плательщики совпадают.

   • косвенные – налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавок к цене или тарифу и взимаемые в процессе потребления товаров и услуг (акцизы, НДС); то есть включаются в цену товаров и поступают в бюджет после их реализации.

Косвенные налоги выражают фискальные интересы гос-ва. Такие налоги фактически платят потребители, но перечисляются они налого­вым органам предприятиями. То есть, государство косвенно взимает налог с потребителя.

Косвенные налоги имеют ряд преимуществ и недостатков. Основное их достоинство обусловлено фискальной выгодой. Доходность этих налогов опирается на большой диапазон потребления облагаемых косвенными налогами товаров. Второй аспект состоит в том, что косвенные налоги, включаемые в цену товара, платятся незаметно для потребителя. Здесь утрачивается непосредственная связь между платежом налога и осознанием этого платежа. Третья сторона фискальных выгод связана с тем, что косвенные налоги не могут сопровож­даться недоимками, так как факт приобретения товара по сути представляет факт уплаты косвенного налога.

К недостаткам косвенных налогов можно отнести: обратную пропорциональность платежеспособности потребителей; противоречие фискального характера косвенных налогов интересам экон. развития.

2. в зависимости от назначения:

• общие предназначены для общегосударственных мероприятий. Они обезличиваются и поступают в единую кассу государства.

• целевые имеют строго определенное назначение: ФСЗН.

3. в зависимости от субъекта:

• взимаемые с юр. лиц (налог на прибыль)

• взимаемые с физ. лиц (подоходный налог, курортный сбор, налог за владение собаками)

• смешанные – уплачивают и физ. и юр. лица (земельный налог, налог на недвижимость)

4. по порядку введения:

• общеобязательные, взимаемые на всей территории РБ

• факультативные взимают органы местного самоуправления (налог за владение собаками)

5. в зависимости от характера ставок:

• пропорциональные – налоги, ставки которых не зависят от величины объекта налогообложения (на­лог на прибыль, подоходный налог);

• прогрессивные – ставки которых повышаются по мере возрастания объекта налогообложения;

• регрессивные – ставки которых уменьшаются по мере увеличения размера объекта обложения.

VI. По принципу зачисления в соответствующие бюджеты налоги и сборы делятся на:

• – закрепленные – налоги и сборы, которые на длительный срок закреплены как доходный источник конкретного бюджета. С32Например, в республиканский бюджет поступают НДС и акцизы, взимаемые при ввозе товаров на территорию РБ. В местные бюджеты полностью зачисляются: подоходный налог; налог на недвижимость; плата за землю; налог за пользование природными ресурсами и др.

– регулирующие – ежегодно перераспределяются между бюджетами различных уровней с целью покрытия дефицита. Например, ак­цизы, налог на прибыль, НДС.

1. по источникам средств для уплаты:

• относимые на себестоимость Б33(земельный, экологический налоги, отчисления в ФСЗН)

• относимые на финансовый результат (налог на прибыль)

• включаемые в цену продукции (НДС, акцизы)

• выплачиваемые из доходов физических лиц (подоходный налог)

2. по регулирующей функции:

• регулирующие ценообразование (НДС, акцизы)

• воздействующие на издержки производства или включаемые в себестоимость (земельный, экологический налоги)

• регулирующие занятость населения (подоходный налог, отчисления в ФСЗН)

3. в зависимости от органа, осуществляющего взимание налога:

• общегосударственные (республиканские) – налоги, устанавливаемые верховной властью в госбюджет (НДС, акцизы, налог на прибыль)

• местные, взимаемые в местные бюджеты местными органами самоуправления (земельный налог, налог на недвижимость, подоходный налог).

4. по степени оценки влияния налога на экономическое поведение налогоплательщика:

• условно-постоянные (фиксированные) непосредственно не зависят от уровня производства, продаж и др. эк. показателей, свя­занных с деловой активностью (налог на недвижимость, земельный налог); данные налоги побуждают производителя к наращиванию объемов выпуска продукции и не позволяют «проедать весь доход»

• условно-переменные (перераспределительные), напрямую связанные с деловой активностью налогоплательщика (НДС, ак­цизы, налог на прибыль)

5. в зависимости от регулярности уплаты:

• регулярные

• разовые (таможенные пошлины)