3.Функции налогов, их сущность.

Функция налога – это проявление его сущности в действии. Выделяют следующие функции налогов:

1. фискальная - обеспечение финансирования гос. расходов, показывает обязательный и принудительный характер изъятия платежей в бюджет (следует из определения) и проявляется в постоянном обеспечении гос-ва фин. ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности (Слово фискус в переводе означает гос. казна, следовательно фискальная функция налогов связана с наполнением госказны, т.е. гос. бюджета. ГБ – это основной источник финансирования общегос. нужд). Т.о., суть фискальной функции состоит в изъятии у субъектов хозяйствования части их доходов и передачи их в распоряжение правительства.

Это основная функция, характерная для всех гос-тв на различных этапах развития. Основным инструментом реализации этой функции является налоговая ставка. Влияние налоговой ставки на сумму налоговых поступлений демонстрирует кривая Лаффера.

При уровне ставки Y₁ сумма налоговых поступлений Х₁, что соответствует точке А₁. Из рисунка видно, что рост налоговых ставок от Y₁ к Y₂ ведет к росту суммы налоговых сборов от Х₁ к Х₂, но последующее увеличение налоговой ставки до Y₃ приводит к резкому сокраще­нию налоговых поступлений Х₃. Это объясняется неразумным налоговым давлением на налогоплательщика, что толкает его на всевоз­можные нарушения налоговой дисциплины (сокрытие доходов, занижение налогооблагаемой базы, сокращаются стимулы для предприни­мательской деятельности и инвестирования, уменьшаются доходы, подлежащие налогообложению, вследствие чего часть налогоплатель­щиков переходит из легального в теневой сектор экономики). (Теневая экономика – совокупность нелегальных эк. структур, развитие ко­торых не подчиняется эк. гос. регулированию). В итоге снижается общая сумма налоговых поступлений в бюджет.

В проведении эффективной налоговой политики большое значение имеет определение оптимальной доли изъятий доходов в бюджет, при которой достигается сочетание интересов государства и налогоплательщиков и которая не препятствует экономическому прогрессу. Это сочетание и демонстрирует кривая Лаффера. Доказано, что у плательщика можно безболезненно изъять до 20% совокупного дохода.

2. регулирующая предполагает регулирование любых экономических явлений (хозяйственной конъюнктуры, структуры занятости, на­копления, внешнеэкономических связей, научно-технического прогресса и других объектов); в качестве инструментов регулирую­щего воздействия налогов используются:

• манипуляция налоговыми ставками

• сужение или расширение налогооблагаемой базы

• использование налоговых льгот

• изменение количества видов и структуры налогов и др.

Данная функция имеет составляющие:

-стимулирующая. Суть в том, что при помощи налогов государство стимулирует технический прогресс, развитие производства, увели­чение числа рабочих мест и т.д. через систему льгот, исключений, путем уменьшения (расширения) налогооблагаемой базы, понижения налоговой ставки.

-сдерживающая – целенаправленное сдерживание темпов воспроизводства посредством увеличения ставок налогов или введения дополнительных налогов.

-воспроизводственная предназначена для восстановления используемых ресурсов.

3. распределительная обеспечивает процесс перераспределения части совокупного общественного продукта (или ВВП), а также ресур­сов между хозяйствующими субъектами (на расширение производства и воспроизводство (восстановление) израсходованных факторов производства) и государством (в бюджет в форме налогов).

4. контрольная – своевременное отслеживание гос-вом поступлений в бюджет налоговых платежей, что позволяет сопоставлять их ве­личину с потребностями в фин. ресурсах и, в конечном счете, определить необходимость реформирования налоговой системы и бюджет­ной политики гос-ва.

5. социальная предполагает поддержание соц. равновесия путем уменьшения неравенства в реальных доходах различных групп населения.