3.2 Совершенствование учета денежных средств средств в кассе в оао «дятьково-доз»

В наши дни бухгалтерские программы и информационно-правовые базы данных стали незаменимым инструментом для бухгалтеров. С их помощью выполнение ежедневных профессиональных обязанностей становится менее рутинным и одновременно более оперативным. Бухгалтерская информация, обработанная современными программными средствами, дает возможность использовать ее для анализа деятельности предприятия и принятия управленческих решений.

Пользуются бухгалтеры и специальными базами данных, которые предоставляют справочную и нормативную информацию. Ценность бухгалтерский программ и информационно-правовых баз данных напрямую зависят от их соответствия действующему законодательству. А значит, большое значение имеет частота и своевременность их обновления. Но если обновление отчетных форм для бухгалтерских программ чаще всего производится бесплатно, то пополнение информационно-правовых баз данных осуществляется за отдельную плату. Следует заметить, что для предприятий практически нет бухгалтерских программ, кроме «1С: Бухгалтерия». Однако внедрению вычислительной техники должны предшествовать исчисление эффективности ее внедрения, а повышение эффективности ее использования следует рассматривать как важнейшее условие совершенствования управления предприятием.

Эффективность должна определяться как на стадии технико-экономического проектирования (так называемая расчетная эффективность), так и после внедрения проекта и освоения его эксплуатации (фактическая эффективность). Предварительный расчет должен подтверждать правильность выбора вида вычислительной техники и информационных баз и целесообразность проведения дальнейших проектных работ.

Таким образом, необходимо не только автоматизировать учет, но рассчитать эффективность данной операции. Большие и качественные изменения в организацию бухгалтерского учета денежных средств следует вносить использование современных ЭВМ и создаваемых на их основе автоматизированных систем управления производством. Применение ЭВМ позволяет значительно повысить контрольные функции, достоверность и оперативность бухгалтерского учета, использование его данных для управления производством, открывает широкие возможности для комплексной механизации и автоматизации всех планово-экономических расчетов.

В условиях использования ЭВМ необходимая информация о движении денежных средств и состоянии расчетов обеспечивается путем составления машинограммы - контрольной ведомости оборотов по синтетическим счетам в разрезе корреспондирующих счетов и субсчетов. Кроме того, выдаются машинограммы аналитического учета по счетам денежных средств и расчетов, которые заменяют соответствующие учетные регистры. Машинограммы применяются для контроля и выверки расчетов с поставщиками, покупателями, разными дебиторами и кредиторами и др. По данным машинограмм заполняются отдельные статьи баланса предприятия.

Понятие кассы включает в себя наличные деньги, имеющиеся у предприятия, а также специально оборудованное помещение для приема, хранения и выдачи денег и других средств, хранящихся в кассе.

Предприятие обязано обеспечивать сохранность денег как в помещении кассы, так и при транспортировке. Если по вине руководителя предприятия не были созданы необходимые условия безопасности, то ответственность лежит на руководителе.

Кассир - должностное лицо, непосредственно выполняющее кассовые операции. При назначении кассира на работу руководитель предприятия ОАО «Дятьково-ДОЗ». знакомит кассира с правилами ведения кассовых операций и заключает с ним договор о полной индивидуальной материальной ответственности за сохранность денег в кассе. Кассир несет ответственность за всякий ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и из-за неосторожности. Кассиру запрещается передавать выполнение своих обязанностей другим лицам. В случае болезни и других случаев, когда кассир не может выполнять свои обязанности, исполнение обязанностей кассира по письменному распоряжению руководителя возлагается на другого работника. Бухгалтера и другие работники, которые пользуются правом подписи финансовых документов, не могут исполнять обязанности кассира.

Как видно из проведённой работы, учёт денежных средств на ОАО «Дятьково-ДОЗ» поставлен на высокий уровень.

Недостатки в организации внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в ООО «Дятьково-ДОЗ»следующие:

1. Нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из банка в кассу хозяйства. Кассиру не предоставляется охрана и специальное транспортное средство при доставке денег в хозяйство. В салон транспортного средства допускаются лица, попутно следующие, нарушается маршрут следования. Кассиру даются какие-либо поручения, не имеющие отношения к получению и доставке денег.

2. Дубликаты ключей от сейфа и кассы должны храниться по Положению в сейфе руководителя, в хозяйстве они хранятся в сейфе главного бухгалтера.

3. Имеются случаи подписи руководителем и главным бухгалтером незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке.

4. Разрешается производить прием и выдачу денег по кассовым ордерам до конца текущего месяца, в нарушение действующего порядка; выдача и прием денег должен производиться только день их составления.

5. Наличные деньги, полученные в учреждении банка должны расходоваться по строго целевому назначению. В хозяйстве практикуется, например, деньги, полученные на социальную сферу, расходовать на командировки и оплаты труда.

В ОАО «Дятьково-ДОЗ» применяется журнально-ордерная форма учета. Данная форма учета повышает контрольное значение учета, облегчает составление отчетов. Это наиболее распространенная форма организации бухгалтерского учета. Но у нее есть свои недостатки. К ним следует отнести сложность и громоздкость построения журналов-ордеров, ориентированных на ручное заполнение данных и затрудняющих механизацию учета. Данный вид документов должен заполняться бухгалтером с помощью специальных прикладных программ, что значительно облегчит труд штатного сотрудника ОАО «Дятьково-ДОЗ» бухгалтера-кассира. А также это обеспечит автоматизацию учетного процесса; высокую точность учетных данных; оперативность данных учета; повышение производительности труда учетных работников; освобождение их от выполнения простых технических функций и предоставления большей возможности заниматься контролем и анализом хозяйственной деятельности; увязку всех видов учета и планирования, поскольку они используют одни и те же носители информации.

Большое количество операций на фирме осуществляется наличными деньгами, поэтому необходим наиболее хорошо организованный и действенный контроль за сохранностью, а также поступлением и расходованием денежных средств в хозяйстве.

Предлагаю для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств в хозяйстве примерную программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

Программа состоит из 3-х разделов. В первом разделе рассмотрен контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве. Во втором разделе - контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств. Третий раздел отражает контроль за целевым использованием денежных средств. В каждом из разделов оговариваются вопросы проверки, сроки проведения контроля и конкретно лица, которые проверяют тот или иной вопрос.

А именно, предлагаю проводить следующие методы совершенствования для учёта денежных средств в кассе организации:

1. Контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве.

- Проверка помещения кассы, прочность закрепления решеток на окнах, состояние печатей на сейфе.

- Проверка состояния предупредительной сигнализации и средств противопожарной безопасности.

- Контроль за опечатыванием сейфа и помещения кассы.

- Контроль за обеспечением сохранности денег при их доставке в ОАО «Дятьково-ДОЗ».

2. Контроль сохранности и состояния  учета денежных средств:

- Проверка наличия (инвентаризация)  денег и ценных бумаг.

- Проверка полноты и своевременности оприходования в кассу наличных денег:

а) полученных из банка

б) за реализованную продукцию, услуги и работы

- Проверка соответствия фактического наличия денежных средств на счетах в банке данным бухгалтерского учета.

- Проверка порядка регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

- Проверка соблюдения кассовой дисциплины и других требований, предусмотренных Правилами о ведении кассовых операций.

- Контроль использования денежных средств.

- Проверка использования полученных из банка наличных денег по целевому назначению.

- Проверка своевременности и полноты взноса в банк выручки.

- Проверка законности и целесообразности расходования средств подотчетными лицами.

- Проверка достоверности выписок банка, наличие первичных документов с отметками банка об исполнении и их соответствие выпискам.

- Проверка состояния расчетов с бюджетом, с органами социального страхования.

- Проверка состояния учета расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба, погашения этой задолженности.

Выполнение данных указаний приведёт к совершенствованию учёта денежных средств в организации ОАО «Дятьково-ДОЗ».

Заключение

Данная курсовая работа была посвящена теме «Учет денежных средств в кассе организации».

Работа организаций с наличными деньгами регламентируется Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ, Порядком ведения кассовых операций в РФ. Порядок ведения кассовых операций предусматривает: наличие кассы и ведение кассовой книги; хранение свободных денежных средств в учреждениях банков; расходование наличных денег, полученных из банков, на цели, указанные в чеке; хранение наличных денег в кассах организаций в пределах лимитов, установленных обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями организаций.

Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета или с их согласия. Для проведения операций в иностранной валюте российским юридическим лицам открываются валютные счета в уполномоченных банках Российской Федерации. В данной организации ОАО «Дятьково-ДОЗ» валютные счёт открыт, но пользуются им редко.

ОАО «Дятьково-ДОЗ» занимается продажей мебельной продукции. Все основные платежи предприятие производит по безналичному расчету через свой расчетный счет в «Уралсиб-Банке», наличные же расчеты применяются с покупателями только через конторольно-кассовый аппарат.

Прием и выдача денег или безналичные перечисления ОАО «Дятьково-ДОЗ» осуществляет через банк с помощью платежных поручений, объявлений на взнос наличными и чеками. Ведение наличных форм расчетов предприятия поставлено в соответствии c Инструкцией банка России «О порядке ведения кассовых операций в РФ».

Необходимо отметить, что предприятие производит расчеты наличными с покупателями и заказчиками и другими только до 60000 рублей. Лимит кассы предприятия на конец дня, установленный «Уралсиб-Банком» равен 10 000 рублей.

Все денежные средства, превышающие этот лимит сдаются в банк в виде торговой выручка. Один раз в год банк проводит проверку ведения кассового учета на предприятии. С расчетного счета предприятия производятся почти все платежи предприятия. Расчеты платежными поручениями являются наиболее распространенной формой расчетов.

Для учета наличия движения денежных средств в кассе предприятия используется активные счет 50 «Касса».

Исследование системы учета показало, что предприятие валютных счетов не имеет, аккредитивами не пользуется. Задолженности с истекшим сроком исковой давности нет.

В ОАО «Дятьково-ДОЗ» бухгалтерский учет ведется самостоятельной бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером. Главный бухгалтер назначается или освобождается от должности руководителем организации. Он подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операции законодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

На предприятии бухгалтерский учет автоматизирован с помощью программы «1С - Бухгалтерия», но в силу своей специфики для большей автоматизации учета и расчетов с поставщиками, покупателями и заказчиками, а также внутреннего учета движения товаров следует начать применение такой компьютерной программы, как «1С-Торговля».

Анализируя деятельность ОАО «Дятьково-ДОЗ» за последние 3 года можно сделать вывод о том, что организация имеет стабильный постоянный доход, убытки отсутствуют. Себестоимость, прибыль и численность рабочих

основных производственных фондов в среднем за три года составляет 341321 тыс.руб. Дебиторская и кредиторская задолженность возрастает.

Кроме того, в конце каждого года ОАО «Дятьково-ДОЗ» предоставляет финансовую отчетность по своей деятельности. В данной курсовой работе было подробно рассмотрен учет денежных средств и их отражение в формах бухгалтерской отчетности, в результате которого мы убедились, что все данные предоставленные в формах №1 и №4 соответствуют данным из Главной книге и других документах.

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1 и 2. М., 2007. – 312 с.

2. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. № 197-ФЗ (с изм. от 24, 25 июля 2002 г., 30 июня 2003 г., 27 апреля, 22 августа, 29 декабря 2007 г., 9 мая 2008 г.). М., 2009. – 187 с.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая, часть вторая, часть третья (с изм. от 22 июля 2008 г.). М., 2008. – 312 с. //Справочная система ГАРАНТ.

4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. №129-ФЗ //Справочная система ГАРАНТ.

5. Федеральный Закон № 54-ФЗ от 22 мая 2003 года «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов платежных карт». //Справочная система ГАРАНТ.

6. Федеральный Закон от 02.12.1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности» (с изм. и доп., вступающими в силу от 01.09.2008) //Справочная система ГАРАНТ.

7. Федеральный закон РФ от 2 декабря 1990г. № 394-1 «О Центральном банке Российской Федерации» //Справочная система ГАРАНТ.

8. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н //Справочная система ГАРАНТ.

9. Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утв. приказом Минфина РФ от 06.07.99 № 43н //Справочная система ГАРАНТ.

10. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ. ЦБ РФ от 5 января 1998г. № 14-П (ред. от 31.10.2002) //Справочная система ГАРАНТ.

11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995г. № 50 (ПБУ 3\2000) //Справочная система ГАРАНТ.

12. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Инструкция Центрального банка РФ от 4 октября 1993г. № 18 //Справочная система ГАРАНТ.

13. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов от 1 ноября 1991г. № 56 и рекомендованы для применения на территории управления Российской Федерации письмом Министерства экономики и Министерства финансов РСФСР от 19 декабря 1991г. № 18-5 с изменениями, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 1994г. № 173, от 28 июля 1995г., № 81 и от 17 февраля 1997г. № 15//Справочная система ГАРАНТ.

14. Инструкция о порядке открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации. Утверждена Центробанком России 16 июля 1993г. № 16 //Справочная система ГАРАНТ.

15. Инструкция о безналичных расчетах. Утверждена Центробанком РФ от 9 июля 1992г. № 14 //Справочная система ГАРАНТ.

16. Инструкция о расчетных, текущих и бюджетных счетах открываемых в учреждениях Госбанка СССР. Утверждена Госбанком 30 октября 1986г. № 28 (с последующими изменениями и дополнениями) //Справочная система ГАРАНТ.

17. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995г. № 49//Справочная система ГАРАНТ.

18. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет денежных средств. М. – Проспект, 2008. – 532 с.

19. Беликова Т.А. Бухгалтерский учет и отчетность от нуля до баланса. С.-П. – Питер, 2009. – 487 с.

20. Камышанов П.И. Бухгалтерская финансовая отчетность: состояние и анализ. М. ОМЕГА – Л., 2008. – 246 с.

21. Климова М.А. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие. М. – РИОР, 2008. – 612 с.

22. Коновалова Н.Г., Сухарева Е.М. Автоматизированное место бухгалтера. – М.: Феникс, 2008. – 423 с. Козлова Е.Н., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учёт в организациях. - М.: Финансы и статистика, 5-изд., 2006 год.

23. Куттер М.И. Бухгалтерская финансовая отчетность. М: Финансы и статистика, 2009. – 232 с.

24. Овсийчук М.Ф. Контроль и ревизия. С.-П. – Питер, 2008. – 365 с.

25. Пошерстник Е.Б. Бухгалтер торгового предприятия, М.–Герда, 2008.–289 с.

26. Суглобов Д.А., Жарылгасова Б.Г. Бухгалтерский учет и аудит. М.: КноРус, 2008. – 364 с.

27. Соколов Ю.А. Кассовые операции: Практическое пособие по ведению, учету и оформлению. М. - Альфа-Пресс, 2005. – 359с.

28. Бухгалтерский учёт: Учебник. / Ларионов А.Д., Нечитайло А.И.- М.: Проспект, ТК Велби, 2007.

29. Бухгалтерский учёт: Учебник для студентов и вузов – 2-е изд., перераб. и доп. / Бабаев Ю.А., Бородин В.А., Комисарова И.П. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.

30. Бухгалтерский финансовый учёт: Учебное пособие (ГРИФ) / Широбоков В.Г., Грибанова З.М., Грибанов А.А.- М.: Крокус, 2007.

31. Бухгалтерский учёт: Учебник – (“Высшее образование”) (ГРИФ) / Кондраков Н.П.- М.: ИНФРА- М, 2007.

32. Бухгалтерский учёт: Учебное пособие – 2-е изд. – (“Карманное учебное пособие”) / Климова М.А. – РИОР, 2006.

33. Бухгалтерский учёт: Учебное пособие – 6-е изд., перераб. и доп. – (“Профессиональный бухгалтер”) / Тумасян Р.З.- М.: Омега- Л, 2007.

34. Бухгалтерская (финансовая) отчётность: Учебное пособие – 2-е изд., перераб. и доп. Куттер М.И.,Уланова И.Н., 2007.

ПРИЛОЖЕНИЯ