2. Процесс производства
В процессе производства все компоненты, приобретенные в процессе снабжения, потребляются с целью создания продукции (работ, услуг).
Исходными счетами процесса производства являются счета, которые были результативными в процессе снабжения:
01 «Основные средства»;
10 «Материалы»;
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Основными счетами процесса производства выступают счета:
20 «Основное производство»;
23 «Вспомогательное производство»;
25 «Общепроизводственные расходы»;
26 «Общехозяйственные расходы».
Результативным счетом процесса производства является счет 43 «Готовая продукция»
Корреспонденции счетов процесса производства
Дт 25 Кт 02 – начислена амортизация на основные средства общепроизводственного назначения (оборудование цеха, здание цеха);
Дт 26 Кт 02 – начислена амортизация на основные средства общехозяйственного назначения (помещение проходной, компьютеры в офисе);
Дт 20 Кт 02 – начислена амортизация на основные средства основного производства, если выпускается один вид продукции;
Дт 20 Кт 10 – отпущены материалы на производство продукции основных цехов;
Дт 25 Кт 10 – списаны материалы, потребленные на общепроизводственные нужды ( уборка помещения цеха, ремонт оборудования и др.);
Дт 26 Кт 10 - списаны материалы, потребленные на общехозяйственные нужды (расходные материалы для оргтехники в офисе, ремонт здания офиса и др.)4
Дт 20 Кт 70 – начислена заработная плата основным производственным рабочим;
Дт 25 Кт 70 – начислена заработная плата управленческому и обслуживающему персоналу подразделений организации;
Дт 26 Кт 70 – начислена заработная плата управленческому и обслуживающему персоналу организации в целом;
Дт 20 Кт 69 – начислен единый социальный налог от заработной платы основных производственных рабочих;
Дт 25 Кт 69 – начислен единый социальный налог от заработной платы управленческого и обслуживающего персонала подразделений организации;
Дт 26 Кт 69 – начислен единый социальный налог от заработной платы управленческого и обслуживающего персонала организации в целом;
Дт 20 Кт 25 – распределены и списаны на себестоимость продукции основного производства общепроизводственные расходы;
Дт 20 Кт 26 – распределены и списаны на себестоимость продукции основного производства общехозяйственные расходы;
Дт 43 Кт 20 – выпущена из производства и оприходована на склад готовая продукция.
Процесс продаж
В данном процессе происходит реализация произведенной продукции, формируется финансовый результат от продажи продукции и финансовый результат деятельности организации в целом.
Исходным счетом процесса продаж является счет 43 «Готовая продукция», основным счетом выступает счет 90 «Продажи», результативным счетом является счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
Дт 90/2 Кт 43 – списана себестоимость реализованной продукции;
Дт 62 Кт 90/1 – отражена выручка от продаж (сформирована задолженность покупателей за проданную им продукцию);
Дт 51 Кт 62 – на расчетный счет поступили деньги от покупателей и заказчиков
Дт 66,67 Кт 51 – с расчетного счета перечислено в счет погашения задолженностей по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам;
Дт 44 Кт 02 – начислена амортизация на основные средства торговых подразделений;
Дт 44 Кт 10 – списаны материалы израсходованные при продажах;
Дт 44 Кт 70 – начислена заработная плата работникам торговых подразделений;
Дт 44 Кт 69 – начислен единый социальный налог от заработной платы работников торговых подразделений;
Дт 44 Кт 76 – отражена стоимость услуг сторонних организаций, потребленных при продажах;
Дт 44 Кт 71 – отражены командировочные расходы работников отдела продаж;
Дт 90/2 Кт 44 – списаны на себестоимость продаж расходы на продажу, относящиеся к реализованным товарам;
Дт 90/9 Кт99 – отражена прибыль от продаж;
Дт 99 Кт90/9 – отражен убыток от продаж;
________________________________________________________________________________________________________________________________
Дт 99 Кт 84 – отражена нераспределенная прибыль отчетного года (реформация баланса);
Дт 84 Кт 99 – отражен непокрытый убыток отчетного года (реформация баланса);