Які існують пільги з пдв в Україні?

На відміну від інших держав в Україні перелік пільг щодо податку на додану вартість є досить поширеним. Оскільки податок на додану вартість є ціноутворюючим і ним в основному оподатковується споживання, то надання пільг дає змогу знизити ціну на певні товари роботи та послуги. В першу чергу у знижені ціни зацікавлені покупці, тому що фактично на їх плечах лежить податковий тягар цього податку. Не менш зацікавлені і товаровиробники. Пільга щодо ПДВ дає змогу збільшити конкурентноздатність їх продукції на зовнішньому та внутрішньому ринках і збільшити обсяг продукції попит на яку у зв’язку із зменшенням ціни зросте. На сьогодні чинним законодавством надання пільг щодо податку на додану вартість має наступні завдання:

• стимулювання операцій по здійсненню зовнішньоекономічних операцій;

• захист інтересів певних категорій платників податку;

• стимулювання виконання певних видів робіт, виготовлення товарів та послуг. (див. Рис. 10.10.)

Що представляє собою податкове зобов’язання і податковий кредит та для чого вони розраховуються?

Податок на додану вартість – незвичайний податок і відрізняється від інших податків податкової системи. На відміну від інших податків, він не відразу попадає до бюджету повністю. Кожне підприємство в Україні, котре є платником податку на додану вартість (виробниче , чи торгівельне) продає результати своєї праці за цінами до яких включено ПДВ. В результаті продажу товару, роботи, послуги продавець отримує, також і податок на додану вартість, котрий зобов’язаний перерахувати державі (податкове зобов’язання), а при закупівлі товарів, робіт, послуг, сам сплачує ПДВ (податковий кредит).

Таким чином:

• податкове зобов’язання – загальна сума податку на додану вартість, отримана (нарахована) платником податку у звітному (податковому) періоді в результаті продажу товарів, роботи, послуги;

• податковий кредит – сума, на яку платник має право зменшити податкове зобов’язання в результаті закупівлі товарів, робіт, послуг.

Суми податку, що підлягають сплаті до бюджету або відшкодуванню з бюджету, визначаються як різниця між загальною сумою податкових зобов’язань, що виникли у зв’язку з будь-яким продажем товарів (робіт, послуг) протягом звітного періоду, та сумою податкового кредиту звітного періоду. (див. Рис. 10.11.)

Які критерії характерні товарам що оподатковуються акцизним збором?

Акцизами зазвичай оподатковуються товари, які відповідають одній або декільком з наведених характеристик. По-перше, їх виробництво та реалізація знаходяться під наглядом держави, тобто ці товари являють особливий інтерес для держави. По-друге, вони характеризуються нееластичністю попиту за своєю ціною. По-третє, еластичність попиту за доходом на ці товари встановлена більше одиниці, тобто ці товари належать до категорії предметів розкоші. По-четверте, держава вважає, що споживання цих товарів не приносить користі або з високою долею вірогідності викликає негативні зовнішні ефекти.

Завдяки своїй вузькій спрямованості, акцизи можуть суттєво впливати на рішення споживачів підакцизної продукції та на розподіл ресурсів і тому можуть виявитися дієвим інструментом досягнення мети здійснюваної державою політики й окрім мобілізації доходів бюджету.