Що входить в зміст показника „додана вартість”?

Для кращого розуміння сутності цього податку слід визначити зміст показника додана вартість. Вартість продукції складається з вартості про­міжної продукції та доданої вартості. Перша частина являє собою вартість, ство­рену на попередньому етапі. Вона не є результатом діяльності підприємства і включає вартість товарів і послуг, які спожиті в певному періоді з метою вироб­ництва іншої продукції і послуг. Від­повідно до методології, яка діє в Україні, показник доданої вартості включає валовий прибуток, заробітну плату з нарахуваннями та інші витрати на виробницт­во, не пов’язані з розрахунками за матеріальні та енергетичні ресурси, послуги. При обчисленні доданої вартості можна від повної вартості (виручки від реалізації) віднімати вартість сировини, матеріалів та послуг виробничого харак­теру (цей метод застосовується в Україні) або складати елементи доданої вартос­ті.

Які основні переваги та недоліки пдв?

Основними перевагами ПДВ є:

• висока фіскальна ефективність;

• широка база оподаткування;

• забезпечує надійність та стабільність бюджету від цього податку;

• універсальні ставки полегшують обчислення податку для його платників та здійснення контролю ДПА;

• стягнення ПДВ на всіх етапах руху товару, робіт і послуг дає рівномірний розподіл податкового тягаря між усіма суб’єктами підприємницької діяльності.

Недоліком ПДВ є значний його вплив на загальний рівень цін.

Хто виступає платниками пдв в Україні?

Платниками податку на додану вартість в Україні являються фізичні та юридичні особи – суб’єкти підприємницької діяльності та інші особи, котрі не являються суб’єктами підприємницької діяльності, але здійснюють господарську і комерційну діяльність незалежно від форми власності та господарювання. (див. Рис. 10.9.)

Головним обмеженням, котре дозволяє виключати суб’єктів підприємницької діяльності із числа платників податку на додану вартість є обсяг оподатковуваних операцій з продажу товарів (робіт, послуг) яких протягом будь-якого періоду з останніх дванадцяти календарних місяців перевищував 3600 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Зазначимо, що не всі юридичні особи являються платниками податку. Так, для прикладу, різноманітні бюджетні установи, благодійні фонди тощо не являються платниками ПДВ до тих пір доки не розпочнуть займатися комерційною діяльністю, або в їх структурі не виникнуть відповідні виробничі підрозділи.

Яка різниця між об’єктом оподаткування пдв та базою оподаткування?

Об’єктом оподаткування є операції платників податку з продажу товарів, робіт, послуг на території України, ввезення товарів, робіт, послуг на митну територію України та вивезення їх з митної території. Не є об’єктом оподаткування операції з випуску, розміщення та продажу цінних паперів, емітовані НБУ, Мінфіном, Державним казначейством України, органами місцевого самоврядування та суб’єктами підприємницької діяльності, передача майна орендодавцям, що є резидентами, орендарю за договором оренди, передача майна у заставу кредитору, надання послуг із страхування і перестрахування, соціального і пенсійного страхування, обігу валютних цінностей, виплат заробітної плати, пенсій, стипендій, субсидій, дотацій, інших грошових або майнових виплат фізичним особам за рахунок бюджетів або соціальних чи страхових фондів і т.д.

Базою оподаткування виступає договірна (контрактна) вартість продукції, робіт послуг, визначеної за вільними або регульованими цінами з урахуванням акцизного збору, ввізного мита, інших загальнодержавних податків та зборів (обов’язкових) платежів, за винятком податку на додану вартість, що включаються в ціну товарів (робіт, послуг) згідно з законами України з питань оподаткування.

База оподаткування це конкретна величина, виражена як правило в грошовому еквіваленті до якої застосовується ставка податку (20 % або 0 %), а об’єкт оподаткування це тільки визначена законом дія по закінченню якої вона буде оподаткована.