Пени и штрафы по страховым взносам во внебюджетные фонды

Если по результатам проверки вашей организации начислены пени и штрафы за нарушение порядка исчисления и уплаты страховых взносов (против уплаты которых вы не возражаете), сделайте проводку по кредиту счета 69 и дебету счета 99 "Прибыли и убытки".

Пени и штрафы, причитающиеся к уплате во внебюджетные фонды, учитывайте раздельно:

Дебет 99 Кредит 69-1-1

- начислены штрафы и пени, подлежащие перечислению в Фонд социального страхования;

Дебет 99 Кредит 69-3-1

- начислены штрафы и пени, подлежащие перечислению в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Дебет 99 Кредит 69-3-2

- начислены штрафы и пени, подлежащие перечислению в территориальный фонд обязательного медицинского страхования;

Дебет 99 Кредит 69-2-1, 69-2-2

- начислены штрафы и пени, подлежащие перечислению в Пенсионный фонд.

Налогооблагаемую прибыль суммы пеней и штрафов, начисленных за нарушения налогового законодательства, не уменьшают (п. 2 ст. 270 НК РФ).

Уплата страховых взносов во внебюджетные фонды, а до 1 января 2010 года - единого социального налога

В течение года вы должны ежемесячно уплачивать обязательные платежи по страховым взносам.

Ежемесячные обязательные платежи по страховым взносам нужно уплачивать не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены (п. 5 ст. 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ). Если последний день уплаты выпадет на нерабочий день, то крайним сроком платежа будет ближайший следующий за ним.

Перечисление ежемесячных обязательных платежей во внебюджетные фонды учитывайте по дебету субсчетов счета 69:

Дебет 69-1-1 Кредит 51

- перечислены взносы в Фонд социального страхования;

Дебет 69-3-1 Кредит 51

- перечислены взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Дебет 69-2-1, 69-2-2 Кредит 51

- перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд.

Перечислять страховые взносы нужно отдельными платежными поручениями в ПФР, ФСС и ФФОМС.

Как учесть взносы на обязательное пенсионное страхование Начисление взносов

Порядок распределения общей суммы взноса между страховой и накопительной частями трудовой пенсии приведен в статье 33.1 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ.

В 2012 г. отчисления в Пенсионный фонд распределяют по ставкам:

База для начисления страховых взносов	Тариф страхового взноса	На финансирование страховой части трудовой пенсии		На финансирование накопительной части трудовой пенсии
		Для лиц 1966 года рождения и старше	Для лиц 1967 года рождения и моложе		Для лиц 1967 года рождения и моложе
В пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов	22%	22%, из них: 6% - солидарная часть страхового тарифа; 16% - индивидуальная часть страхового тарифа	16%, из них: 6% - солидарная часть страхового тарифа; 10% - индивидуальная часть страхового тарифа		6% - индивидуальная часть страхового тарифа
Свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов	10%	10% - солидарная часть страхового тарифа	10% - солидарная часть страхового тарифа		0%

Напомним, база для начисления страховых взносов в 2012 году составляет 512 000 рублей. Как видно из таблицы, тариф страховых взносов в Пенсионный фонд состоит из двух частей: солидарной и индивидуальной. Солидарная часть предназначена для осуществления расходов Фонда, а индивидуальная - для накопления средств каждого застрахованного. Сотрудникам бухгалтерии не нужно составлять дополнительные платежные поручения, взносы нужно перечислять, как и раньше, - отдельно на страховую часть трудовой пенсии и отдельно на накопительную. Сотрудники Пенсионного фонда сами распределят солидарную и накопительную части страхового тарифа.

При начислении взносов сделайте запись:

Дебет 08 (20, 23, 25, 26, 29, 44) Кредит 69-2-1

- начислены взносы на страховую часть трудовой пенсии;

Дебет 08 (20, 23, 25, 26, 29, 44) Кредит 69-2-2

- начислены взносы на накопительную часть трудовой пенсии.

Пример

ООО "Марс" занимается производством. Работнику основного производства Иванову в январе была начислена заработная плата в сумме 15 000 руб.

Возраст Иванова - 32 года. В этом случае на финансирование страховой части пенсии перечисляется 16%, а на финансирование накопительной части пенсии - 6% от заработной платы работника.

Страховые взносы в 2012 г. компания уплачивает по ставке 30%, в том числе 22% - в Пенсионный фонд, 2,9% - в Фонд социального страхования и 5,1 - в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Бухгалтер "Марса" должен сделать проводки:

Дебет 20 Кредит 70

- 15 000 руб. - начислена заработная плата Иванову;

Дебет 20 Кредит 69-1-1

- 435 руб. (15 000 руб. х 2,9%) - начислены страховые взносы в части, подлежащей уплате в Фонд социального страхования;

Дебет 20 Кредит 69-3-1

- 765 руб. (15 000 руб. х 5,1%) - начислены страховые взносы в части, подлежащей уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Дебет 20 Кредит 69-2-1

- 2400 руб. (15 000 руб. х 16%) - начислены взносы на страховую часть трудовой пенсии;

Дебет 20 Кредит 69-2-2

- 900 руб. (15 000 руб. х 6%) - начислены взносы на накопительную часть трудовой пенсии.