Уплата взносов

При перечислении взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний сделайте запись по дебету субсчета 69-1-2:

Дебет 69-1-2 Кредит 51

- перечислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в Фонд социального страхования.

Суммы страховых взносов перечисляйте в Фонд социального страхования ежемесячно в срок, установленный для получения средств на выплату заработной платы за истекший месяц.

Как учесть расходы, которые осуществляются за счет средств Фонда социального страхования

Суммы страховых взносов, подлежащие перечислению в Фонд социального страхования, вы можете уменьшить на расходы по оплате:

- пособий за счет Фонда социального страхования (например, пособий по временной нетрудоспособности);

- путевок для детей в санаторные оздоровительные лагеря круглогодичного действия на срок не более 21-24 дней;

- санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными или опасными производственными факторами.

Суммы взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний вы можете уменьшить:

- на суммы выплат тем работникам организации, которые пострадали в результате наступления страхового случая (например, получили увечья);

- на расходы по оплате дополнительного отпуска на период лечения в санаторно-курортном учреждении, а также проезда к месту лечения и обратно. Причем эти расходы можно зачесть, если Фонд социального страхования предоставил путевку работнику, который нуждается в долечивании после стационарного лечения.

Пособия по временной нетрудоспособности

При начислении пособия по временной нетрудоспособности сделайте в учете запись:

Дебет 69-1-1 Кредит 70

- начислено работнику пособие за счет средств социального страхования.

Удержание налога на доход с суммы пособия отразите записью:

Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Налог на доходы физических лиц"

- удержан налог на доходы.

С 2011 года изменен порядок расчета и выплаты пособия по временной нетрудоспособности.

Теперь первые три дня болезни работника оплачивает фирма, остальные дни оплачиваются за счет средств Фонда социального страхования.

Расчетный период для начисления пособия - два полных календарных года (с 1 января по 31 декабря), предшествующих году наступления страхового случая.

В расчет надо включить все выплаты по всем местам работы, на которые были начислены взносы в ФСС РФ. Но в пределах облагаемого страховыми взносами лимита, который действовал в каждом конкретном году, входящем в расчетный период. Так, за 2009 и 2010 годы берется максимум 415 000 рублей. За 2011 год лимит составляет 463 000 рублей, его учитывают при расчете пособий в 2012 году.

Помимо этого, с 2011 года сумма пособия за полный календарный месяц не может быть меньше величины МРОТ (с учетом страхового стажа работника). Если сотрудник работал неполный месяц, то МРОТ пересчитывают пропорционально отработанному времени.

Сумму начисленного за расчетный период заработка нужно разделить на 730. Число календарных дней, приходящихся на период, за который учитывается зарплата, значения не имеет.

Пример

Работник ООО "Прима" Павлов болел с 15 по 21 марта 2012 года (семь календарных дней). Общий страховой стаж Павлова составляет 3 года. Следовательно, он может рассчитывать на 60% пособия.

Расчетный период - 2010 и 2011 годы. Оклад Павлова составлял в 2010 году - 20 000 руб., в 2011 году - 25 000 руб., что в обоих случаях больше МРОТ.

Павлов в 2010 году болел в период с 9 по 14 февраля (шесть календарных дней), зарплата за февраль составила 18 247 руб.

В 2011 году Павлов был в отпуске с 1 по 28 августа. Сумма его отпускных - 21 185 руб., зарплата за отработанное время - 2174 руб.

Кроме того, в январе 2011 года Павлову была начислена и выплачена премия по итогам работы в 2010 году в размере 20 000 руб.

Все указанные суммы, за исключением больничного пособия, облагают страховыми взносами.

Сумма выплат, учитываемая при расчете пособия, составит 556 606 руб., в том числе:

- за 2010 год - 238 247 руб. (20 000 руб. х 11 мес. + 18 247 руб.), что меньше лимита в 415 000 руб.

- за 2011 год - 318 359 руб. (25 000 руб. х 11 мес. + 21 185 руб. + 2174 руб. + 20 000 руб.), что меньше лимита в 463 000 руб.

Сумма выплат за два года больше величины, рассчитанной исходя из МРОТ: 556 606 > 110 664 руб. (4611 руб. х 24 мес.). Значит, среднедневной заработок Павлова рассчитывают, исходя из фактических выплат:

(238 247 руб. + 318 359 руб.) : 730 дн. = 762,47 руб./дн.

Сумма дневного пособия равна:

762,47 руб. х 60% = 457,48 руб./дн.

Пособие Павлова за 7 дней болезни составит:

457,48 руб./дн. х 7 дн. = 3202,36 руб.

Из этой суммы за счет компании нужно начислить 1372,44 руб. (457,48 руб./дн. х 3 дн.), за счет средств ФСС - 1829,92 руб. (3202,36 руб. - 1372,44 руб.).

Бухгалтер "Примы" сделает проводки:

Дебет 20 Кредит 70

- 1372,44 руб. - начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет "Примы";

Дебет 69-1-1 Кредит 70

- 1829,92 руб. - начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет ФCC;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Налог на доходы физических лиц"

- 416 руб. (3202,36 руб. х 13%) - с суммы пособия удержан НДФЛ;

Дебет 70 Кредит 50

- 2786,36 руб. (3202,36 руб. - 416 руб.) - выдано пособие Павлову.