Операции по договору доверительного управления имуществом
По договору доверительного управления одна сторона (учредитель управления) передает другой стороне (доверительному управляющему) имущество в доверительное управление на определенный срок.
Доверительный управляющий обязуется управлять этим имуществом в интересах учредителя управления за установленное вознаграждение.
Право собственности на имущество, переданное в доверительное управление, остается у учредителя управления. Оно учитывается на отдельном балансе, который ведет доверительный управляющий.
Для расчетов по такому договору к счету 79 откройте субсчет 79-3 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом".
Этот субсчет используют как учредитель управления, так и доверительный управляющий.
Передача имущества в доверительное управление
Если ваша организация (учредитель управления) передает имущество в доверительное управление, отразите это проводкой:
Дебет 79-3 Кредит 01 (58-1, 58-2, ...)
- переданы в доверительное управление основные средства, ценные бумаги, другое имущество.
При передаче в доверительное управление основных средств вы должны списать начисленную по ним сумму амортизации:
Дебет 02 Кредит 79-3
- списана сумма амортизации по основным средствам, переданным в доверительное управление.
Доверительный управляющий, получив имущество в доверительное управление, должен сделать проводки:
Дебет 01 (58-1, 58-2, ...) Кредит 79-3
- получены в доверительное управление основные средства, ценные бумаги, другое имущество;
Дебет 79-3 Кредит 02
- учтена сумма амортизации по основным средствам, полученным в доверительное управление.
Пример
ЗАО "Актив" передало ООО "Марс" технологическое оборудование по договору доверительного управления. Первоначальная стоимость оборудования - 220 000 руб., сумма начисленной амортизации - 6000 руб.
Бухгалтер учредителя управления (ЗАО "Актив") сделал проводки:
Дебет 79-3 Кредит 01
- 220 000 руб. - учтена стоимость оборудования, переданного в доверительное управление;
Дебет 02 Кредит 79-3
- 6000 руб. - списана сумма амортизации по переданному оборудованию.
Бухгалтер доверительного управляющего (ООО "Марс") на отдельном балансе сделал проводки:
Дебет 01 Кредит 79-3
- 220 000 руб. - оприходовано оборудование, полученное от учредителя управления;
Дебет 79-3 Кредит 02
- 6000 руб. - учтена амортизация по полученному оборудованию.
Расчеты по договору доверительного управления
Сумму прибыли, причитающейся ему по договору, учредитель управления должен учесть так:
Дебет 79-3 Кредит 91-1
- отражена прибыль, причитающаяся к получению за отчетный период (согласно отчету доверительного управляющего);
после получения денег:
Дебет 50 (51, 52) Кредит 79-3
- поступили денежные средства от доверительного управляющего в счет прибыли по договору.
Если получение доходов по договорам доверительного управления имуществом является предметом деятельности организации, то такие доходы надо учитывать на счете 90 "Продажи".
Доверительный управляющий должен отразить прибыль, причитающуюся учредителю управления, проводками:
Дебет 84 Кредит 79-3
- отражена прибыль, причитающаяся учредителю управления;
Дебет 79-3 Кредит 50 (51, 52)
- перечислены деньги учредителю управления.
Учредитель управления может предусмотреть в договоре, что в случае возникновения упущенной выгоды доверительный управляющий должен ее возместить.
Сумма упущенной выгоды по договору доверительного управления в учете отражается так же, как и прибыль по этому договору.
Пример
Вернемся к предыдущему примеру. Пусть прибыль по договору учредительного управления за отчетный период составила 12 000 руб.
Бухгалтер доверительного управляющего (ООО "Марс") на отдельном балансе сделал проводки:
Дебет 84 Кредит 79-3
- 12 000 руб. - отражена прибыль по договору доверительного управления;
Дебет 79-3 Кредит 51
- 12 000 руб. - сумма прибыли перечислена учредителю управления.
Бухгалтер учредителя управления (ЗАО "Актив") сделал проводки:
Дебет 79-3 Кредит 91-1
- 12 000 руб. - отражена прибыль по договору доверительного управления (согласно отчету доверительного управляющего);
Дебет 51 Кредит 79-3
- 12 000 руб. - получены деньги в счет прибыли по договору.