Типовые ситуации Передача имущества филиалу

Если ваша организация имеет филиал, выделенный на отдельный баланс, то для учета расчетов с этим филиалом по выделенному имуществу к счету 79 откройте субсчет 79-1 "Расчеты по выделенному имуществу".

Такой же субсчет должен открыть филиал для учета расчетов с головным отделением организации.

Если вы - бухгалтер головного отделения организации, то стоимость имущества, переданного филиалу, вы должны отразить проводкой:

Дебет 79-1 Кредит 01 (03, 04, 10, 41, ...)

- списана первоначальная стоимость имущества, переданного филиалу;

а при передаче филиалу основных средств, нематериальных активов, а также имущества, предназначенного для сдачи в аренду, нужно отразить сумму начисленной амортизации:

Дебет 02 (05) Кредит 79-1

- списана сумма начисленной амортизации по имуществу, переданному филиалу.

Если вы - бухгалтер филиала, то имущество, полученное от головного отделения организации, вы должны оприходовать и учесть сумму амортизации при помощи проводок:

Дебет 01 (03, 04, 10, 41, ...) Кредит 79-1

- оприходовано имущество, полученное от головного отделения организации;

Дебет 79-1 Кредит 02 (05)

- учтена сумма амортизации по основным средствам, нематериальным активам, а также имуществу, предназначенному для сдачи в аренду.

Пример

ЗАО "Актив", головное отделение которого находится в Москве, открыло филиал в Самаре.

Филиал выделен на отдельный баланс.

Головное отделение "Актива" передало филиалу технологическое оборудование и партию материалов.

Первоначальная стоимость оборудования - 120 000 руб., сумма начисленной амортизации - 36 000 руб.

Балансовая стоимость материалов - 24 000 руб.

Бухгалтер головного отделения "Актива" сделал проводки:

Дебет 79-1 Кредит 01

- 120 000 руб. - списана первоначальная стоимость оборудования, переданного филиалу;

Дебет 02 Кредит 79-1

- 36 000 руб. - списана сумма амортизации оборудования;

Дебет 79-1 Кредит 10

- 24 000 руб. - списана стоимость материалов, переданных филиалу.

Бухгалтер филиала сделал проводки:

Дебет 01 Кредит 79-1

- 120 000 руб. - оприходовано оборудование, полученное от головного отделения организации;

Дебет 79-1 Кредит 02

- 36 000 руб. - учтена сумма амортизации оборудования;

Дебет 10 Кредит 79-1

- 24 000 руб. - оприходованы материалы, полученные от головного отделения организации.

Текущие расчеты с филиалом

Для учета расчетов с филиалом, не связанных с передачей филиалу имущества, к счету 79 откройте субсчет 79-2 "Расчеты по текущим операциям".

Такой же субсчет должен открыть филиал для учета расчетов с головным отделением организации.

Помимо имущества, головное отделение может передать филиалу:

- денежные средства;

- затраты;

- средства в расчетах (дебиторскую и кредиторскую задолженность).

Если вы - бухгалтер головного отделения организации, то передачу филиалу денежных средств, затрат, средств в расчетах отражайте при помощи одной из следующих проводок (в зависимости от ситуации):

Дебет 79-2 Кредит 50 (51, 52, ...)

- переданы денежные средства филиалу, выделенному на отдельный баланс (такая же запись должна быть сделана в учете филиала, если он передает денежные средства головному отделению организации:

Дебет 79-2 Кредит 50 (51, 52, ...)

- переданы денежные средства головному отделению организации;

Дебет 79-2 Кредит 20 (25, 26, ...)

- переданы филиалу расходы, понесенные головным отделением организации и относящиеся к деятельности филиала;

Дебет 79-2 Кредит 62 (76)

- передана филиалу дебиторская задолженность;

Дебет 60 (76) Кредит 79-2

- передана филиалу кредиторская задолженность.

Если вы - бухгалтер филиала, то эти же операции отразите так:

Дебет 50 (51, 52, ...) Кредит 79-2

- получены денежные средства от головного отделения организации (такая же запись должна быть сделана в учете головного отделения организации, если оно получает денежные средства от филиала):

Дебет 50 (51, 52, ...) Кредит 79-2

- получены денежные средства от филиала;

Дебет 20 (25, 26, ...) Кредит 79-2

- учтены на балансе филиала расходы, понесенные головным отделением организации и относящиеся к деятельности филиала;

Дебет 62 (76) Кредит 79-2

- учтена дебиторская задолженность;

Дебет 79-2 Кредит 60 (76)

- учтена кредиторская задолженность.