Типовые ситуации Что такое вложения во внеоборотные активы

Вложения во внеоборотные активы - это затраты на приобретение и создание имущества, которое будет использоваться в организации в течение длительного времени (более 1 года).

К объектам внеоборотных активов относятся основные средства, нематериальные активы, НИОКР.

Приобретение внеоборотных активов

Если ваша организация приобрела объект внеоборотных активов, то вы должны учесть его по первоначальной стоимости.

Первоначальная стоимость - это сумма фактических затрат на приобретение объекта внеоборотных активов.

Такими затратами, в частности, могут быть:

- суммы, уплаченные в соответствии с договором продавцу;

- суммы, уплаченные за доставку, монтаж, установку внеоборотных активов;

- зарплата работников организации, занятых приобретением внеоборотных активов;

- иные затраты, непосредственно связанные с приобретением внеоборотных активов.

Все затраты, связанные с приобретением внеоборотных активов, отражайте по дебету счета 08.

В учете эти затраты отражаются так:

Дебет 08 Кредит 60 (76, 70, 69, ...)

- отражены затраты, связанные с приобретением внеоборотных активов;

Дебет 19 Кредит 60 (76)

- отражены суммы НДС, указанные в счетах-фактурах.

Введение в эксплуатацию

Если ваша организация вводит в эксплуатацию объект основных средств, сделайте проводки:

Дебет 01 Кредит 08

- введены в эксплуатацию основные средства;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19

- произведен налоговый вычет.

Подробнее смотрите типовые ситуации к счету 01 "Основные средства".

Если в эксплуатацию вводятся материальные ценности, предназначенные для предоставления во временное пользование (владение) другим организациям, отразите это так:

Дебет 03 Кредит 08

- введены в эксплуатацию материальные ценности, предназначенные для предоставления во временное пользование (владение) другим организациям;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19

- произведен налоговый вычет.

Подробнее смотрите типовые ситуации к счету 03 "Доходные вложения в материальные ценности".

Счет 08 "Вложения во внеоборотные активы" вы должны применять не только для учета затрат на приобретение новых объектов внеоборотных активов, но также и для учета расходов, связанных с их модернизацией и реконструкцией.

Подробнее об этом смотрите счет 01 "Основные средства" - ситуацию "Модернизация и реконструкция основных средств".

Если в эксплуатацию вводится нематериальный актив, в учете сделайте записи:

Дебет 04 Кредит 08

- принят к учету нематериальный актив;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19

- произведен налоговый вычет.

Подробнее смотрите типовые ситуации к счету 04 "Нематериальные активы".

Строительство основных средств

Строительные работы ваша организация может осуществлять:

- подрядным способом;

- хозяйственным способом.

Строительство подрядным способом

При подрядном способе строительства весь цикл строительных работ выполняет подрядная организация. Окончание работ оформляется актом с указанием договорной (сметной) стоимости строительства. На основании такого акта вы должны сделать проводки:

Дебет 08 Кредит 60

- отражена стоимость строительных работ;

Дебет 19 Кредит 60

- отражена сумма НДС, указанная в счете-фактуре подрядной организации.

Сумму НДС, предъявленную подрядчиком, можно принять к вычету на основании счетов-фактур после принятия на учет строительных работ. То есть после подписания акта выполненных работ и получения первичных учетных документов от подрядчика (п. 5 ст. 172 НК РФ).

Пример

В марте ООО "Пассив" начало строительство здания нового цеха. Для выполнения работ фирма привлекла подрядчика, который оценил свою работу в 35 400 000 руб. (в том числе НДС - 5 400 000 руб.).

В мае "Пассив" перечислил подрядчику предоплату в размере 100%. Здание было построено в сентябре. В этом месяце был подписан акт о выполненных работах, подрядчиком предъявлены документы на оплату работ и счет-фактура.

Здание было построено в сентябре.

В этом месяце был подписан акт о выполненных работах, подрядчиком предъявлены документы на оплату работ и счет-фактура.

Бухгалтер "Пассива" должен сделать такие проводки:

в мае

Дебет 60 субсчет "Расчеты по авансам выданным" Кредит 51

- 35 400 000 руб. - перечислены деньги подрядчику;

в сентябре

Дебет 08 Кредит 60

- 30 000 000 руб. (35 400 000 - 5 400 000) - отражены расходы по строительству;

Дебет 19 Кредит 60

- 5 400 000 руб. - учтен НДС;

Дебет 60 Кредит 60 субсчет "Расчеты по авансам выданным"

- 35 400 000 руб. - зачтена ранее перечисленная сумма предоплаты;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19

- 5 400 000 руб. - принят к вычету НДС, уплаченный подрядчику.