8.2.Роль, значение и характер нематериальных активов в хозяйственной деятельности предприятия.

Главной целью учета интеллектуальной собственности, в качестве нематериальных активов предприятия, выступает наиболее полное определение размера производственных фондов субъекта ведения хозяйства. Характерной особенностью является то, что в качестве объекта учета выступает не сама интеллектуальная собственность, а права на ее использование.

Из позиций стоимости нематериальный актив следует рассматривать в таких аспектах:

-источник происхождение нематериального актива, учитывая его влияние на процесс производства, и способы управления этим процессом;

- приобретение прав собственности при одновременном лишении всех прав владельца нематериального актива;

- механизм формирования цены нематериального актива в процессе его приобретения;

- механизм формирования цены нематериального актива в процессе его принятия на баланс предприятия.

По источникам поступления нематериальные активы предприятия классифицируют:

1) из позиций разработчика - результаты научно-исследовательских работ, изобретения, рационализаторские предложения и тому подобное;

2) из позиции продавца и покупателя - физических и юридических лиц; резидентов или нерезидентов;

3) по сферам проявления эффекта от использования - уменьшения себестоимости, улучшения управленческих решений, роста объемов продажи.

Механизм формирования цены нематериального актива в значительной мере связан с методами оценки, которые определяются в зависимости от природы объекта его происхождения, цели оценки. Следует отметить одну особенность ценообразования в этой сфере - цена нематериального актива тесно связана с объектом его материального воплощения.

Из позиций срока полезного использования покупателю нематериального актива следует учитывать жизненный цикл продукта, а также связанных с этим технологий, методов организации производства и т.п. В целом жизненный цикл нематериального актива не совпадает с жизненным циклом товара, обычно опережая его па один-два этапы.

Из позиции доходности (прибыльности) объектов нематериальных активов покупателю придется учитывать желание продавца относительно механизма разделения прибыли от использования актива.

Из позиции капитализации, объекты нематериальных активов покупают и другие товары (продукцию), потому им присущи все свойства рыночного товара.

7.3. Влияние износа на стоимость машин и оборудова-ния.

В отношении к проблемам оценки, износ означает потерю стоимости объекта в процессе его эксплуатации или длительного хранения, влияния научно-технического прогресса и внешней экономической среды. Уменьшение стоимости происходит вследствие материального износа.

Материальный износ - это потеря объектом полезных свойств в результате природных процессов, износа конструктивных элементов во время эксплуатации, а также под воздействием внешних негативных факторов (аварий, перегрузок, стихийных бедствий и др.).

Если стоимость понизилась вследствие потери объектом конкурентоспособности, падения рыночного спроса по сравнению с аналогичными объектами, то это свидетельствует о его технико-экономическом старении (износ). Зарубежные специалисты в области оценки имущества распределяют технико-экономическое старения и связанное с ним обесценивание на три вида: технологическое, функциональное и экономическое.

Технологическое старение принято считать следствием научно-технического прогресса в сфере создания новых конструкций, технологий и материалов, что проявляется в обесценивании связанной с ними техники по сравнению с новыми аналогами, которые покупаются по меньшей цене и требуют меньших эксплуатационных затрат (обслуживание и ремонт).

Функциональное старение - это обесценивание объекта в результате несоответствия его параметров и характеристик оптимальному технико-экономическому уровню, что обеспечивает достаточную для современного производства мощность, точность, надежность, энергоемкость, экологичность и другие потребительские свойства.

Экономическое старение - это обесценивание объекта, обусловленное воздействием внешних факторов (изменение рыночного равновесия спроса и предложения, введением законодательных ограничений на использование определенного вида оборудования через несоответствие экологическим и эргономическим критериям, ухудшение качества сырья и др.)

Методы оценки физического износа машин и оборудования

Метод«эффективного возраста»:

базируется на выводах специалиста-эксперта или самого оценщика относительно фактического состояния машины (оборудования) исходя из ее внешнего вида, условий эксплуатации и других факторов, а также предположений о возможности достоверного определения срока службы объекта.

Метод снижения потребительс-ких качеств: отражает зависимость основных параметров мощности, производительности, надежности и других характеристик машин и оборудования от их износа.

Метод снижения доходности: базируется на предположении, что накопление физического износа пропорционально снижает доходность (прибыльность) работы оборудования.

Метод экспертизы состояния: предусматривает привлечение специалистов-экспертов, в том числе возможно и работников службы главного механика и ремонтных подразделений предприятия, для оценки фактического состояния оборудования и определения уровня его физического износа.

Специальные методы оценки износа машин и оборудования: выступая следствием научно-технического прогресса, технологическое старение связано с появлением новых моделей машин-аналогов, которые в сравнении с объектами оценки стоят дешевле и обеспечивают меньшие эксплуатационные затраты.

Таблица 7.3. Шкала экспертных оценок для определения степени износа

Характеристика технического состояния	Уровень износа (обесценивания),%	Остаточный срок службы, %
Новое оборудование	0	100
	5	95
Очень хорошее	10	90
	15	85
Хорошее	20	80
	25	75
	30	70
	35	65
Удовлетворительное	40	60
	45	55
	50	50
	55	45
	60	40
Условно пригодное	65	35
	70	30
Неудовлетворительное	75	25
	80	20
Непригодное	97,5	2,5
	100	0

Формульный инструментарий

19. Полная себестоимость однородного объекта (метод расчета по цене однородного объекта)

Сп_од = ,

где ПДВ – ставка налога на добавленную стоимость;

ПП – ставка налога на прибыль;

Крент – показатель рентабельности продукции;

Цоб – цена однородного объекта.

20. Полная себестоимость производ-ства объекта оценки

Сп = Сп_{од * ,}

где Сп_од – полная себестоимость однородного объекта;

Коц – конструктивный параметр объекта оценки;

Код – конструктивный параметр однородного объекта.

21. Полная восстановленная стои-мость объекта оценки (без ПДВ)

В_оц = ,

где ПП – ставка налога на прибыль;

Крент – показатель рентабельности продукции;

Сп – полная себестоимость производства оцениваемого объекта;

Воц – полная восстановленная стоимость объекта оценки.

22. Полная себестоимость объекта оценки ( поагрегатный расчет, «оценка на основе ресурсно-технологической модели»)

Сп = ,

где Взб – рыночная стоимость і-го комплектующего узла, агрегата, блоков и т. д.;

Кі – количество і-х комплектуючих узлов, агрегатов, блоков и т. д.;

Ві – стоимость сборки.

23. Стоимость объекта оценки (индексный метод оценки)

В_оц = В_баз * І,

где В_баз–базовая стоимость объекта;

І – индекс (динамичный ряд индексов) изменения цен.

24. Стоимость объекта оценки (по методу рыночных сравнений)

Во = Ван*К₁*К₂*…*К_n*І,

где Ван – стоимость объекта оценки;

К₁, К₂ – поправочные коэффициенты;

І – индекс цен за период между датой оценки и датой продажи аналога.

25. Поправочный коэффициент на технические параметры, если j-я характеристика увеличивает величину оценочной стоимости объекта

Кj = ,

где П(о)j – j-я характеристика объекта оценки;

П(а)j – j-я характеристика аналога.

26. Поправочный коэффициент на технические параметры, если j-я характеристика уменьшает величину оценочной стоимости объекта.

Кj = ,

где П(о)j – j-я характеристика объекта оценки;

П(а)j – j-я характеристика аналога.

27. Эффективный возраст

Ве = Вс – Вз,

где Вс – срок экономической жизни;

Вз – остаточный срок службы.

28. Коэффициент физического износа (для сравнительно нового оборудования при нормальных условиях эксплуатации)

Кфз = ,

где Вс – срок экономической жизни;

Вх – хронологический срок.

29. Коэффициент физического износа (для более изношенного сложного оборудования)

Кфз = ( )*100%,

где Вз – остаточный срок службы;

Ве – эффективный возраст.

30. Коэффициент физического износа

Кфз = ( )*100%,

где Ве – эффективный возраст;

Вх – хронологический срок;

Вз – остаточный срок службы, определенный экспертным путем.

31. Коэффициент физического износа (для капитально отремонтированного оборудования)

Кфз = *100%,

где Ве – эффективный возраст;

Вс – срок экономической жизни.

32. Эффективный срок службы

Ве = С_х1*к₁+С_х2*к₂+…+С_хі*к_і ,

где С_х1, С_х2,…,С_хі – соответственно хронологический возраст частей объекта, которые были капитально отремонтированы и подлежащих ремонту;

к₁, к₂,…,к_і – процентное соотношение этих частей объекта в общей их совокупности.

33. Коэффициент природного (обычного) физического износа (метод снижения потребительских качеств)

Кфз = 1 – ^а1 *( )^а2 * )^а3,

где Х1, Х2, Х3 – значения основных параметров на момент оценки;

Х1,0, Х2,0, Х3,0 – значение основных параметров на начало эксплуатации;

а1, а2, а3 – показатели ступеней, которые отражают силу влияния основных эксплуатационных параметров на стоимость объекта.

34. Коэффициент физического износа (метод снижения доходности)

Кфз =

где П0 – прибыль (доход), которую приносило оборудование на начало эксплуатации;

П1 – прибыль на момент оценки.

35. Коэффициент обесценивания (оцениваемых) средств труда через излишние капитальные затраты на их приобретение и повышенные эксплуатационные расходы

Кто = 1 – * ,

где КВ0, КВ1 – полная стоимость замещения объекта оценки и его восстановление;

ЕВ1, ЕВ0 – эксплуатационные затраты, характерные для оцениваемого объекта и его современного аналога.

36. Коэффициент функционального старения

Кфо = 1 – ⁿ,

где Nф – фактическая (реальная) мощность или производительность объекта оценки;

Nр – расчетная мощность или производительность современного объекта аналога;

n – показатель степени, который учитывает, влияние закона экономии на масштабах (коэффициент «торможения цены», коэффициент Чилтона – 0,6 – 0,7)

Альтернативные формулы

4. Восстановленная стоимость машин или единицы оборудования: метод прямого равенства, метод рыночных сравнений

ВВ=Ц_анал* *К1*К2*К3….Кі*Ккп Цдоп Цтз,

где Цанал – цена объекта аналога на момент продажи;

Кмо – коэффициент момента оценки, т. е. индекс изменения стоимости аналога с момента его выпуска до момента оценки;

Кзн.анал. – коэффициент физического износа (обесценивания) аналога за период эксплуатации с момента выпуска до момента оценки;

К1, К2, К3,…Кі – корректирующие параметрические коэффициенты, которые учитывают отличия технических параметров у объекта оценки и аналога;

Ккп – коэффициент отличия коммерческой привлекательности, который характеризует соотно-шение качественных характеристик у сравниваемых объектов (опреде-ляется экспертным путем при помощи балов);

Цдоп – цена дополнительных устройств на момент оценки, наличие которых отличает сравниваемые объекты;

Цтз – цена товарного (фирменного) знака.