Тема 3. Облік грошових коштів Методичні поради до вивчення теми Перелік питань

1. 1.   Склад грошових коштів і порядок їх відображення у фінансовій звітності.

2. 2.   Облік грошових коштів у касі.

3. 3.   Документальне оформлення і облік операцій по банківських рахунках.

1. Склад грошових коштів і порядок їх відображення у фінансовій звітності

Вивчаючи матеріал даної теми, слід акцентувати увагу на тому, що грошові кошти є найбільш ліквідною частиною активів підприємства, яка використовується для погашення зобов’язань та придбання нових активів. Інформація про рух грошових коштів є корисною для оцінки спроможності підприємства генерувати грошові кошти, а також потреб підприємства щодо використання цих грошових коштів.

До грошових коштів належать: готівка у касі підприємства, гроші на рахунках у банках, банківські векселі, грошові чеки, перекази від клієнтів.

У США грошові кошти обліковуються на одному рахунку «Гро­шові кошти». У поточному обліку виділяється рахунок «Фонд дрібних сум», на якому обліковується грошовий фонд, що формується на підприємстві для здійснення відносно невеликих сум витрат (поштових, канцелярських та інших).

У західноєвропейських країнах грошові кошти обліковуються на рахунках «Каса» і «Рахунки в банках» у національній та іноземній валюті.

У Балансі грошові кошти відображаються у розділі «Поточні акти­ви» по статті «Грошові кошти та їхні еквіваленти». При цьому слід зазначити, що в Балансах компаній США вони відображаються пер­шим рядком активу, а в Балансах компаній Австралії, Великої Бри­танії, Франції – останнім рядком активу. Інформація про зміни стану грошових коштів внаслідок операційної, інвестиційної та фінансової діяльності відображається у Звіті про рух грошових коштів.

2. Облік грошових коштів у касі

Опановуючи методику обліку грошових коштів у касі підприємств зарубіжних країн, слід пам’ятати, що готівка у касі компаній США обліковується на рахунку «Грошові кошти», а компаній Західноєвро­пейських країн – на рахунку «Каса». Обидва рахунки є реальними, балансовими, активними, мають дебетове сальдо, яке свідчить про залишок грошових коштів у касі на певну дату. По дебету цих рахунків відображається надходження грошових коштів у касу, по кредиту – їх вибуття.

При надходженні грошових коштів у касу підприємства в обліку здійснюються такі бухгалтерські записи:

Дебет рахунку «Грошові кошти» або рахунку «Каса»

Кредит рахунків:

«Виручка (дохід) від реалізації» – на суму виручки від реалізації продукції (товарів) виконання робіт, надання послуг;

«Рахунки до отримання» – на суми, отримані в погашення дебіторської заборгованості;

«Аванси отримані» – на суми отриманих авансових платежів від клієнтів;

«Нестачі або надлишки грошових коштів» – на суму виявлених при інвентаризації надлишків грошових коштів у касі.

Вибуття грошових коштів із каси відображається в обліку такими бухгалтерськими записами:

Дебет рахунків:

«Розрахунки з персоналом» – на суму виплаченої працівникам заробітної плати;

«Рахунки до сплати» – на суми, сплачені в погашення кредиторської заборгованості;

«Нестачі або надлишки грошових коштів» – на суму виявлених нестач при інвентаризації грошових коштів у касі;

та ін.

Кредит рахунку «Грошові кошти» або рахунку «Каса».

Аналітичний облік грошових коштів у касі ведеться в касовій книзі. В обліковій практиці зарубіжних країн може використовуватись касова книга, в якій передбачено два аналітичних рахунки: «Каса» і «Банк» або касова книга, в якій синтетичний облік грошових коштів деталізується трьома аналітичними рахунками: «Каса», «Банк», «Знижка». За кордоном система знижок застосовується з метою сти­мулювання прискорення розрахунків. Знижка діє за умови розрахунку у визначений термін, її розмір визначається у відсотках. Компанії можуть отримувати знижки від кредиторів і надавати їх своїм дебіторам.