Понятие, сущность и методика судебно-экономической экспертизы.
Для определения понятия судебно-экономической экспертизы следует прежде всего рассмотреть само понятие экспертизы. Термин «экспертиза» происходит от латинского «expertus» что означает «опытный», «сведущий» Экспертиза может проводиться в различных государственных органах, ведомственных учреждениях и негосударственных организациях в зависимости от предмета и назначения экспертизы.
Судебную экспертизу можно определить как одну из разновидностей экспертизы, обладающую особыми признаками, описанными в процессуальных законах:
1. Гражданском процессуальном кодексе РФ (ГПК РФ).
2. Арбитражном процессуальном кодексе РФ (АПК РФ).
3. Уголовно-процессуальном кодексе РФ (УПК РФ).
Правовыми основами судебно-экспертной деятельности являются также:
1. Конституция РФ.
2. Кодекс об административных правонарушениях РФ.
3. Таможенный кодекс РФ.
4. Налоговый кодекс РФ.
5. Федеральный конституционный закон «О Конституционном Суде Российской Федерации» от 21.07.94 № 1-ФКЗ (с измен, от 15.12.2001 №4-ФКЗ).
6. Федеральный закон "О государственной судебно-экспертной деятельности в РФ" от 31.05.2001 № 73-ФЗ (с измен, и доп. от 30.12.2001 № 196-ФЗ).
7. иные федеральные законы и нормативные правовые акты Российской Федерации, регулирующие
порядок судопроизводства, организацию и проведение судебно-экспертной деятельности.
Судебно-экономические экспертизы (СЭЭ) следует классифицировать по следующим видам:
1. Судебная бухгалтерская экспертиза.
2. Судебная финансово-кредитная экспертиза.
3. Комплексная и комиссионная СЭЭ. 72
Задачи судебно-бухгалтерской экспертизы можно подразделить на четыре группы:
К первой группе относится установление обоснованности оприходования и списания материальных ценностей и денежных средств. По этой группе бухгалтерская экспертиза устанавливает:
1. Обоснованность оприходования материальных ценностей по отдельным наименованиям материальных ценностей.
2. Правильность отражения в учете расчетных операций за материальные ценности и услуги.
3. Обоснованность оприходования и выплаты денежных средств.
Ко второй группе относится установление факта наличия (отсутствия) недостач или излишков материальных ценностей и денежных средств, их размеры, место и время образования, суммы материального ущерба, а также способы сокрытия недостач (излишков) и материального ущерба в бухгалтерском учете;
В третью группу входит определение правильности ведения бухгалтерского учета, составления отчетности и организации контроля в целях установления:
Соответствия отражения в бухгалтерских документах хозяйственных операций требованиям действующих нормативных актов по ведению бухгалтерского учета и составлению отчетности.
Недостатков в организации и ведении бухгалтерского учета и контроля, которые способствовали или могли способствовать образованию недостач, излишков, необоснованному списанию денежных средств, причинению другого материального ущерба или препятствовали их своевременному выявлению.
Правильности применения всех необходимых методов контроля при производстве ревизии или других способов современного финансового контроля для установления фактов недостачи, излишков материальных ценностей и денежных средств.
К четвертой группе относится установление круга лиц, в ведении которых находились
материальные ценности и денежные средства, а также ответственных лиц за нарушение правил ведения
учета и контроля. При решении задач этой группы бухгалтерская экспертиза устанавливает:
1. Круг материально ответственных лиц, за которыми по документальным данным в период образования недостач (излишков), необоснованного списания числились материальные ценности и денежные средства.
2. Круг должностных лиц, обязанных обеспечить выполнение требований по ведению учета и контроля, несоблюдение которых установлено в процессе производства экспертизы.
Эксперт-бухгалтер может решать также и другие вопросы, связанные с несоблюдением требований бухгалтерского учета и контроля, финансовой, кассовой и расчетной дисциплины, если для этого необходимо применение его специальных познаний. Каждая экспертная задача должна детализироваться применительно к конкретным обстоятельствам дела.
Бухгалтерская экспертиза тесно связана с другими родами экономических экспертиз.
Например, при производстве экспертиз при расследовании и судебном рассмотрении дел нередко возникает необходимость в установлении обоснованности расчетов платежей в государственный бюджет, потребности в кредитах и использовании денежных фондов и кредитов и т. п., что вызывает необходимость в назначении финансово-кредитной экспертизы. В гражданском и арбитражном процессах возникают вопросы установления «упущенной выгоды», суммы убытков от недопоставки продукции и других финансовых последствий нарушения договорных обязательств.