Собівартість одиниці продукції
№ |
Найменування складової частини витрат |
Собівартість продукції проекту |
||||
|
|
|
|
|
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
1 |
Матеріали і комплектуючі (вартість сировини, матеріалів та комплектуючих, які безпосередньо витрачаються на виготовлення продукції) |
|
|
|
|
|
2 |
Заробітна плата (включає основну та додаткову заробітну плату всіх категорій працівників, що зайняті у виробництві продукції, запланованої до виготовлення у даному проекті) |
|
|
|
|
|
3 |
Нарахування на заробітну плату (соціальне страхування, фонд сприяння зайнятості населення, інші) |
|
|
|
|
|
4 |
Витрати на експлуатацію та утримання обладнання (без амортизації) |
|
|
|
|
|
5 |
Загальновиробничі витрати (без амортизації) |
|
|
|
|
|
6 |
Адміністративні витрати (без амортизації, розподіляються пропорційно основній заробітній платі, накладні витрати на утримання адміністративно-управлінського персоналу, орендні платежі, відрахування на утримання споруд та обладнання, відрахування на електроенергію, воду, опалення, транспорт і зв’язок, витрати на відрядження) |
|
|
|
|
|
7 |
Витрати на підготовку та освоєння нової техніки, технології (витрати на винахідництво й раціоналізацію, освоєння нового виробництва, виготовлення зразків, маркетингові дослідження, придбання ліцензій і “ноу-хау”, розроблення, модернізація, придбання технології) |
|
|
|
|
|
8 |
Амортизація (відрахування на основні засоби, обладнання та будівлі, які зайняті у виробництві запланованої продукції, включаючи основні засоби, які були у виконавця до початку проекту і використовуються в процесі його виконання) |
|
|
|
|
|
9 |
Інші виробничі витрати |
|
|
|
|
|
10 |
Виробнича собівартість |
|
|
|
|
|
11 |
Позавиробничі витрати (витрати на збут даного виду продукції, а саме: витрати на тару, упаковку, транспортування продукції, комісійні відрахування та відрахування збутовим організаціям) |
|
|
|
|
|
12 |
Собівартість без відрахувань до позабюджетних фондів |
|
|
|
|
|
13 |
Відрахування до позабюджетних фондів (фонд охорони праці, відрахування на утримання доріг) |
|
|
|
|
|
5 |
Повна собівартість |
|
|
|
|
|
Оподаткування інвесторів і підприємців узагальнюється у таблиці 12. Повний перелік податків, зборів та інших обов'язкових платежів, наведений у Податковому кодексі України, порядок їх розрахунків – у відповідних нормативних актах.
Таблиця 12
Оподаткування
Вид податків і зборів |
Об’єкт оподаткування |
Розмір об’єкта оподаткування |
Ставка |
Сума податку |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1. Податок на землю |
Земельна ділянка |
|
|
|
2. Єдиний соціальний податок |
Фонд оплати праці |
|
|
|
3.ПДВ, що необхідно перерахувати до бюджету |
Виручка від реалізації |
|
|
|
4. Податок з фізичних осіб |
Фонд оплати праці |
|
|
|
5. Податок на прибуток |
Прибуток від операційної діяльності до оподаткування |
|
|
|
6. Комунальний податок |
Кількість працівників |
10% неоподатко-вуваного мінімуму, місячний |
|
|
Усього |
|
|||
Для визначення точки беззбитковості (критичного обсягу виробництва) у поточних витратах на виробничу програму підприємства виділяють змінні й умовно постійні витрати. Точка беззбитковості визначається за формулою
,
де Qб – точка беззбитковості; FС – сума постійних витрат; P – ціна одиниці продукції; AVС – змінні витрати на одиницю продукції.
Якщо за інвестиційним проектом передбачається реалізація різноманітної продукції за асортиментом, до розрахунок критичного обсягу виробництва доцільно проводити за наступною формулою
,
,
де Qб – точка беззбитковості; F – сума постійних витрат; ВМ – валова моржа; СОД – чиста виручка від реалізації; Увм – питома вага валової маржі в сумарних операційних доходах.
Таблиця 13
Розрахунок точки беззбитковості
Показник |
Од. виміру |
Рік 1 |
Рік 2 |
Рік 3 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1. Виручка від реалізації продукції (чистий дохід) |
тис. грн. |
|
|
|
2. Загальні змінні витрати |
тис. грн. |
|
|
|
3. Маржинальний дохід |
тис. грн. |
|
|
|
4. Загальні постійні витрати |
тис. грн. |
|
|
|
5. Валовий прибуток від реалізації проекту |
тис. грн. |
|
|
|
6. Питома вага валової маржі в сумарних операційних доходах |
% |
|
|
|
7. Точка беззбитковості |
тис. грн. |
|
|
|
8. Запас фінансової стійкості |
тис. грн. |
|
|
|
Таблиця 14
План прибутків
Показник |
Рік 1 |
Всього за 1 рік |
Рік 2 |
Рік 3 |
|||
1 квартал |
2 квартал |
3 квартал |
4 квартал |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1. Виручка від реалізації продукції |
|
|
|
|
|
|
|
2. Витрати на матеріали та комплектуючі |
|
|
|
|
|
|
|
3. Витрати на заробітну плату (з нарахуваннями) |
|
|
|
|
|
|
|
4. Загальні змінні витрати (4=2+3) |
|
|
|
|
|
|
|
5. Витрати на експлуатацію та утримання обладнання |
|
|
|
|
|
|
|
6. Загальновиробничі витрати |
|
|
|
|
|
|
|
7. Адміністративні витрати |
|
|
|
|
|
|
|
8. Амортизація |
|
|
|
|
|
|
|
9. Інші виробничі витрати |
|
|
|
|
|
|
|
10. Позавиробничі витрати |
|
|
|
|
|
|
|
11. Загальні постійні витрати (11=5+6+7+8+9+10) |
|
|
|
|
|
|
|
12. Валовий прибуток від реалізації проекту (12=1-(4+11)) |
|
|
|
|
|
|
|
13. ПДВ |
|
|
|
|
|
|
|
14. Податок на землю |
|
|
|
|
|
|
|
15. Прибуток від операційної діяльності до оподаткування (15=12-13-14) |
|
|
|
|
|
|
|
16. Податок на прибуток |
|
|
|
|
|
|
|
17. Чистий прибуток (17=15-16) |
|
|
|
|
|
|
|
При розробленні цього плану обсяги інвестиційних витрат і фінансування (таблиця 15) повинні збігатися в цілому та за роками інвестиційного циклу.
Таблиця 15
Джерела фінансування проекту
Можливі джерела фінансування |
Внесок (назва інвестора) |
Далі залежно від кількості інвесторів |
1 |
2 |
3 |
1. Власні кошти |
|
|
2. Кредити банків |
|
|
3. Залучені кошти всього, в тому числі: |
|
|
3.1. Залучений акціонерний капітал |
|
|
3.2. Залучений пайовий капітал |
|
|
4. Інвестиційний лізинг |
|
|
5. Інноваційний фонд |
|
|
6. Державний бюджет |
|
|
7. Міський бюджет |
|
|
8. Державні позабюджетні фонди |
|
|
9. Іноземний капітал |
|
|
Усього |
|
|
Баланс грошових потоків складається в розрізі трьох основних видів діяльності: виробничо-поточної (операційної), інвестиційної і фінансової (таблиця 16).
Дохід від реалізації є основним надходженням від поточної діяльності. Надходженнями від інвестиційної діяльності можуть бути грошові вклади засновників, збільшення уставного фонду від пайової участі залучених інвесторів, надходження від продажу власних та інших цінних паперів, реалізація основних фондів, нематеріальних активів й інших цінностей.
Витратами з операційної діяльності є поточні витрати виробництва та збуту продукції (таблиця 14) плюс частина податків (таблиця 12).
У грошових потоках від фінансової діяльності необхідно відобразити такі аспекти, як кредитування, фінансові вкладення, виплату дивідендів і процентів, повернення суми кредиту й процентів з нього, роботу з борговими вимогами тощо. Грошові кошти на початок періоду передбачаються тільки для проектів поточних інвестицій у діюче підприємство. Фінансовий резерв рекомендується приймати в розмірі 5%. Показник грошового потоку становить різницю між надходженнями і витратами плюс амортизаційні відрахування. Останні у зв'язку зі складностями нарахування від балансової вартості фондів теж доцільно визначати у табличній формі за роками інвестиційного циклу. Залишок грошових коштів на кінець періоду повинен завжди мати позитивне значення, інакше це означало б, що для здійснення проекту не вистачає коштів. Дисконтований грошовий потік і кумулятивний дисконтований грошовий потік визначаються на основі прогнозних коефіцієнтів дисконтування (та інфляції) для кожного періоду, що входить у термін виконання проекту.
Таблиця 16
Баланс грошових потоків
Показник |
Рік 1 |
Рік 2 |
Рік 3 |
|||||
1 квартал |
2 квартал |
3 квартал |
4 квартал |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
||
1. Грошові кошти на початок періоду |
|
|
|
|
|
|
||
2. Грошові надходження: |
|
|||||||
2.1. Від виробничої (операційної) діяльності (ряд. 1 табл. 7). |
|
|
|
|
|
|
||
2.2. Від інвестиційної діяльності, в тому числі: надходження від реалізації активів |
|
|
|
|
|
|
||
2.3. Від фінансової діяльності, в тому числі: а) власний (акціонерний капітал); б) надходження зовнішніх інвестицій. |
|
|
|
|
|
|
||
2.4. Усього грошових надходжень |
|
|
|
|
|
|
||
3. Грошові витрати за видами діяльності: |
|
|||||||
3.1. Виробнича (операційна) діяльність (ряд.4+ ряд.11+ ряд.13+ ряд.14+ ряд.16 табл.7). |
|
|
|
|
|
|
||
3.2 Інвестиційна діяльність, у тому числі: а) витрати на придбання активів; б) інші витрати підготовчого періоду. |
|
|
|
|
|
|
||
3.3 Фінансова діяльність,у тому числі: а) повернення коштів інвесторів; б) виплата відсотків за кредитами. |
|
|
|
|
|
|
||
3.4. Всього грошових витрат. |
|
|
|
|
|
|
||
4. Фінансовий резерв. |
|
|
|
|
|
|
||
5. Грошові кошти на кінець періоду (1+2.4-3.4-4). |
|
|
|
|
|
|
||
6. Грошовий потік [2.4-3.4 + амортизація] |
|
|
|
|
|
|
||
7. Дисконтований грошовий потік. |
|
|
|
|
|
|
||
8. Кумулятивний дисконтований грошовий потік. |
|
|
|
|
|
|
||