10.Учет вспомогательных производств

Затраты вспомогательных производств, связанных с производством продукции, первоначально группируется на счете 23 «Вспомогательные производства» в разрезе цехов:

ремонтно-механические мастерские;

автотранспортный цех;

Учтенные на счете 23 расходы вспомогательных цехов в конце каждого месяца относятся на соответствующие элементы затрат других цехов, в виде стоимости межцеховых работ, услуг, на основании оформленных заказов, а так же на стоимость работ, услуг, выполняемых для сторонних организаций, капитального строительства.

На конец отчетного месяца сальдо по счету 23 «Вспомогательное производство» отсутствует.

Услуги и работы внутреннего характера, выполняемые участками вспомогательного производства для основных цехов, а также общезаводских служб, относятся на цеха и службы по фактической себестоимости.

В октябре 2004г. сч. 23 имеет корреспонденцию счетов:

Дебет	Кредит	Сумма
23/002	02	2595	Начислена амортизация ОС
23/0105	10/5	2174=67	Списаны запчасти на ремонт ТС
23/0103	10/3	44532	Списаны ГСМ
23/1604	60	1644	Расходы по электроэнергии
23/0690	69/0	1008-58	Отчисления в фонд социального страхования
23/0693	69/03	7060-05	Отчисления в пенсионный фонд
23/0691	69/01	907-72	Отчисления в тер. фонд медицинского страхования
23/0692	69/02	100-86	Отчисления в федер. фонд медицинского страхования
23/0070	70	25744-35	Начисление заработной платы рабочим транспортного участка

В конце месяца собранные затраты по вспомогательному участку распределяются пропорционально отработанным машиночасам на сч: 10, 44/3, 25, 26, 29

Так, по кредиту счета 23 в октябре 2004г. в учете отражены следующие бухгалтерские проводки:

Дебет	Кредит	Сумма
10	23	53126	Завозка материалов
44/3	23	5353	Работа ТС, связанная с реализацией
25/6604	23	8876-80	Вывозка мусора
26	23	9060	Расходы по содержанию машины директора
29	23	7504	Завозка продуктов в столовую

Счет 23 в конце месяца закрывается полностью и остатка незавершенного производства не имеет.

Номенклатура статей расходов по вспомогательному производству включает:

стоимость материалов;

амортизацию;

заработную плату;

отчисления из заработной платы;

стоимость электроэнергии;

Прочие расходы.

Данные о расходе материалов (материалы, ГСМ, запасных частей) заносятся в бухгалтерский учет на основании актов на списание.

Сумма амортизации рассчитывается по вспомогательному участку в разрезе основных средств. Подсчет амортизации производится в бухгалтерской программе исходя из нормы амортизации и балансовой стоимости основных средств.

Учет затрат ведется по каждой транспортной единице отдельно.

Учет ГСМ в количественном выражении производит диспетчер гаража ежедневно, а по окончании отчетного месяца сдает в бухгалтерию сводные ведомости по движению ГСМ по каждой автомашине.

Заработная плата водителей относится непосредственно на транспортные средства, на которых водитель работал.

Амортизация начисляется на каждое транспортное средство.

Все прочие расходы учитываются объединено по гаражу и распределяются между автомашинами пропорционально заработной плате водителей.

По окончании месяца бухгалтер по учету затрат на производство по каждому путевому листу складывает время работы грузового автомобиля по направлениям работы.

Исходя из фактических затрат на каждое транспортное средство и фактически отработанного времени определяется стоимость 1 машино-часа. Определив стоимость 1 машино-часа и зная часы работы автомобиля по направлениям перевозки груза, бухгалтер списывает все затраты по содержанию машины с кредита сч. 23 в дебет соответствующих счетов.

Расходы по содержанию легкового автомобильного транспорта относятся непосредственно на общехозяйственные расходы.