Практическое занятие №1. Классификация хозяйственных средств организации
Цель практического занятия – усвоение порядка группировки хозяйственных средств организации по видам и размещению, источникам образования и целевому назначению.
Задача 1. Сгруппировать имущество швейной фабрики «Высокая мода» по его составу, размещению и источниками формирования.
№ п/п |
Наименование имущества |
Сумма, руб. |
1 |
Ткани шерстяные |
690 000 |
2 |
Мелки закройные |
1000 |
3 |
Пальто мужские зимние |
250 000 |
4 |
Уставный капитал |
500 000 |
5 |
Уголь каменный |
13 200 |
6 |
Персональные компьютеры |
180 000 |
7 |
Задолженность перед бюджетом по налогам и сборам |
650 000 |
8 |
Автомобили грузовые |
1 920 000 |
9 |
Масло машинное |
10 200 |
10 |
Несгораемый шкаф |
30 000 |
11 |
Резерв на предстоящую оплату отпусков рабочих и служащих |
280 000 |
12 |
Здание основного цеха |
1 800 000 |
13 |
Ткани хлопчатобумажные |
300 000 |
14 |
Заем, полученный путем выпуска облигаций, срок погашения которых два года |
2 500 000 |
15 |
Здание склада материалов |
620 000 |
16 |
Костюмы шерстяные мужские |
180 000 |
17 |
Прирост стоимости основных средств, выявленный по результатам их переоценки |
320 000 |
18 |
Столы конторские |
55 000 |
19 |
Костюмы детские |
120 000 |
20 |
Автомобили легковые |
285 000 |
21 |
Машины швейные универсальные |
1 047 280 |
22 |
Задолженность ОАО «Транспорт» за услуги по доставке |
32 000 |
23 |
Денежные средства на расчетном счете |
125 000 |
24 |
Шкафы конторские |
36 000 |
25 |
Нераспределенная прибыль прошлых лет |
7 069 914 |
26 |
Деньги в кассе |
45 000 |
27 |
Здание гаража |
380 000 |
28 |
Заем под собственный вексель от ООО «Гарант» сроком на шесть месяцев |
350 000 |
29 |
Тряпки для обтирки машин |
104 |
30 |
Здание управления фабрики |
5 200 000 |
31 |
Крой костюмов мужских |
50 000 |
32 |
Банковский кредит на приобретение материалов сроком на три месяца |
1 200 000 |
33 |
Аванс, выданный на командировку заместителю начальника ВЦ Петрову А. С. |
4 500 |
34 |
Машины швейные специальные |
826 000 |
35 |
Резервный капитал |
100 000 |
36 |
Полезная модель устройства, на которую получен патент |
300 000 |
37 |
Аванс на хозяйственные расходы начальнику цеха Маркову Н. Я. |
3 500 |
38 |
Задолженность ОАО «Одежда» за отгруженную продукцию |
54 000 |
39 |
Кредит банка «Восток» сроком более года |
350 000 |
40 |
Столы специальные для раскроя |
150 000 |
41 |
Задолженность ОАО «Ткани» за материалы |
120 000 |
42 |
Ткани шелковые |
800 000 |
43 |
Крой костюмов детских |
11 200 |
44 |
Пальто мужские зимние в обработке |
175 680 |
45 |
Задолженность персоналу по оплате труда |
800 000 |
46 |
Драп |
160 000 |
47 |
Разное оборудование |
345 000 |
48 |
Разные вспомогательные материалы |
13 750 |
49 |
Задолженность перед органами социального страхования и обеспечения |
200 000 |
50 |
Затраты по приобретению оборудования |
40 500 |
51 |
Прибыль отчетного года |
1 200 000 |
52 |
Задолженность разным кредиторам |
750 000 |
53 |
Вложения в уставный капитал ООО «Мода» |
100 000 |
54 |
Инвестиции в долговые ценные бумаги, срок погашения которых шесть месяцев |
100 000 |
Решение представить в таблице следующей формы.
Хозяйственные средства |
Сумма, руб. |
Источники хозяйственных средств |
Сумма, руб. |
Внеоборотные активы |
|
Источники собственных средств |
|
Основные средства |
|
Уставный капитал |
|
Нематериальные активы |
|
Добавочный капитал |
|
Вложения во внеоборотные активы |
|
Резервный капитал |
|
Долгосрочные финансовые вложения |
|
Прибыли (убытки) |
|
Оборотные активы |
|
Источники заемных средств |
|
Производственные запасы |
|
Долгосрочные обязательства |
|
Краткосрочные обязательства: |
|
||
Незавершенное производство |
|
- Краткосрочные кредиты и займы |
|
Готовая продукция |
|
- Расчеты с поставщиками |
|
Денежные средства |
|
- Расчеты с бюджетом |
|
Краткосрочные финансовые вложения |
|
- Расчеты по оплате труда |
|
Дебиторская задолженность: |
|
- Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
|
- Расчеты с покупателями и заказчиками |
|
- Расчеты с прочими кредиторами |
|
- Расчеты с подотчетными лицами |
|
- Оценочные обязательства |
|
Итого хозяйственных средств |
|
Итого источников хозяйственных средств |
|
Задача 2 (для самостоятельного выполнения).
Сгруппировать хозяйственные средства организации по составу и размещению.
№ п/п |
Наименование хозяйственных средств |
Сумма, руб. |
1 |
Топливо |
12 500 |
2 |
Долгосрочные ценные бумаги |
300 000 |
3 |
Денежные средства на валютных счетах |
500 000 |
4 |
Незавершенное производство в цехах |
200 000 |
5 |
Оборудование в цехах основного производства |
1 000 000 |
6 |
Товары отгруженные |
86 500 |
7 |
Авансы, выданные работникам на командировочные расходы |
66 500 |
8 |
Тара для упаковки готовой продукции |
165 000 |
9 |
Денежные средства в кассе |
4 500 |
10 |
Сырье и основные материалы |
155 000 |
11 |
Исключительное право на изобретение |
400 000 |
12 |
Готовая продукция |
345 000 |
13 |
Задолженность покупателей за отгруженную продукцию |
175 000 |
14 |
Денежные средства на расчетном счете |
261 000 |
15 |
Транспортные средства |
325 000 |
16 |
Здание организации |
2 500 000 |
17 |
Полуфабрикаты собственного производства |
75 000 |
18 |
Облигации, сроком погашения 6 месяцев |
125 000 |
19 |
Затраты на строительство склада |
650 000 |
20 |
Офисная техника |
215 500 |
Решение представить в таблице следующей формы.
Наименование хозяйственных средств |
Состав и размещение |
|
Внеоборотные активы |
Оборотные активы |
|
Сумма, руб. |
Сумма, руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задача 3 (для самостоятельного выполнения).
Сгруппировать хозяйственные средства организации по источникам образования и целевому назначению.
№ п/п |
Источники формирования хозяйственных средств |
Сумма, руб. |
1 |
Краткосрочный кредит банка |
50 000 |
2 |
Нераспределенная прибыль прошлых лет |
250 000 |
3 |
Задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль |
35 000 |
4 |
Резервный капитал |
100 000 |
5 |
Авансы, полученные от покупателей |
80 000 |
6 |
Задолженность работникам по оплате труда |
155 000 |
7 |
Долгосрочный кредит банка |
130 000 |
8 |
Уставный капитал |
500 000 |
9 |
Задолженность перед поставщиком материалов |
65 000 |
10 |
Добавочный капитал |
150 000 |
11 |
Задолженность органам социального страхования и обеспечения |
41 500 |
12 |
Прибыль отчетного года |
75 000 |
13 |
Резерв на предстоящие расходы по гарантийному ремонту |
150 000 |
14 |
Задолженность арендодателю за аренду склада |
15 000 |
15 |
Займ под собственный вексель на срок 6 месяцев |
125 000 |
Решение представить в таблице следующей формы.
Наименование |
Источники образования и целевое назначение |
|
Источники собственных средств |
Источники заемных средств |
|
Сумма, руб. |
Сумма, руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Практическое занятие №2.
Бухгалтерский баланс. Типы балансовых изменений.
Цель практического занятия – усвоение экономического содержания статей бухгалтерского баланса, их группировки по разделам актива и пассива, усвоение типов изменения в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций.
Задача 1. Предприятие имеет следующие остатки имущества и его источников на 1.01 (тыс. руб.). Составить бухгалтерский баланс на 1.01.
Основные средства – 1470;
Расчеты с покупателями и заказчиками – 850;
Резервный капитал – 200;
Нематериальные активы - 100;
Расчеты по налогам и сборам – 30;
Материалы – 960;
Касса – 5;
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам – 310;
Расчеты с поставщиками и подрядчиками – 410;
Незавершенное производство – 110;
Добавочный капитал – 150;
Расчеты по оплате труда – 50;
Готовая продукция – 280;
Валютные счета - 80;
Уставный капитал – 1900;
Расчеты с подотчетными лицами – 10;
Долгосрочные финансовые вложения – 350;
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам – 900;
Нераспределенная прибыль – 380;
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению – 15;
Расчетные счета -130.
Составить бухгалтерский баланс по форме
АКТИВ |
Сумма, руб. |
ПАССИВ |
Сумма, руб. |
I. Внеоборотные активы |
|
III. Капитал и резервы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по разделу I |
|
Итого по разделу III |
|
II. Оборотные активы |
|
IV. Долгосрочные обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по разделу IV |
|
|
|
V. Краткосрочные обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по разделу II |
|
Итого по разделу V |
|
БАЛАНС |
|
БАЛАНС |
|
Задача 2. По содержанию хозяйственной операции определить тип балансовых изменений.
№ опер. |
Содержание и сумма хозяйственной операции |
Изменения в бухгалтерском балансе |
Тип изме нения |
|||
Актив |
Пассив |
|||||
Увели чение |
Умень шение |
Увели чение |
Умень шение |
|||
1 |
На расчетный счет зачислены деньги от покупателей – 10000 руб. |
|
|
|
|
|
2 |
Поступили материалы от поставщика, расчеты за которые не произведены 6500 руб. |
|
|
|
|
|
3 |
Получены в кассу с расчетного счета деньги на выплату заработной платы 150000 руб. |
|
|
|
|
|
4 |
Выдана из кассы заработная плата 145000 руб. |
|
|
|
|
|
5 |
Оплачена с расчетного счета задолженность перед бюджетом 21000 руб. |
|
|
|
|
|
6 |
Отпущены со склада в производство материалы 5000 руб. |
|
|
|
|
|
7 |
Перечислено с расчетного счета поставщикам за материалы 6500 руб. |
|
|
|
|
|
8 |
Часть прибыли по решению учредителей направлена в резервный капитал 25000 руб. |
|
|
|
|
|
9 |
Выдана из кассы сумма под отчет 3000 руб. |
|
|
|
|
|
10 |
На расчетный счет зачислен краткосрочный кредит банка 150000 руб. |
|
|
|
|
|
11 |
Выпущена из производства готовая продукция 45000 руб. |
|
|
|
|
|
12 |
Возвращен в кассу остаток подотчетной суммы 500 руб. |
|
|
|
|
|
Задача 3 (для самостоятельного выполнения).
Состав хозяйственных средств ОАО «Полимер» на 1 января 200__г. (руб.)
Здание заводоуправления – 2 386 300
Ограда кирпичная вокруг завода - 115 000
Здание проходной завода - 30 140
Металлический сейф - 10 500
Здание цеха - 1 390 000
Денежные средства в кассе – 4000
Компьютеры в офисе - 162 000
Задолженность поставщикам за материалы - 280 000
Топливо – 2400
Нераспределенная прибыль - 65 000
Шкафы конторские - 96 000
Столы конторские 18 000
Задолженность работникам по заработной плате - 225 000
Денежные средства на расчетном счете - 615 000
Автомобиль грузовой - 100 000
Канцтовары - 600
Незавершенное производство - 180 000
Станки, предназначенные для монтажа - 320 000
Исключительное право на промышленный образец - 600 000
Задолженность по налогам и сборам - 55 000
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами - 83 500
Товары, отгруженные покупателю - 285 000
Задолженность за покупателями - 850
Уставный капитал - 6 500 000
Краткосрочные ссуды - 75 900
Задолженность разным организациям - 37 500
Добавочный капитал - 43 107
Займы, выданные другим организациям, на строк до 1 года - 120 000
Резервный капитал - 60 000
Долгосрочные ссуды банка - 20 600
Здание склада материалов - 149 400
Резерв на предстоящую оплату отпусков - 75 000
Доходы будущих периодов - 60 000
Производственный инвентарь - 4470
Вклады в уставные капиталы зависимых обществ - 325 000
Задолженность кладовщика за недостачу материалов 347
Сталь листовая - 407 600
Оборудование в цехе - 154 200
Хозяйственный инструмент - 3 600
Разные основные материалы - 84 200
Разные вспомогательные материалы - 16 000
Готовая продукция - 25 300
Составить бухгалтерский баланс на 1.01.
Бухгалтерский баланс
Наименование показателя |
Код |
На 01.01 200_ г. |
АКТИВ |
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
Нематериальные активы |
1110 |
|
Результаты исследований и разработок |
1120 |
|
Нематериальные поисковые активы |
1130 |
|
Материальные поисковые активы |
1140 |
|
Основные средства |
1150 |
|
Доходные вложения в материальные ценности |
1160 |
|
Финансовые вложения |
1170 |
|
Отложенные налоговые активы |
1180 |
|
Прочие внеоборотные активы |
1190 |
|
Итого по разделу I |
1100 |
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
Запасы |
1210 |
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
1220 |
|
Дебиторская задолженность |
1230 |
|
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) |
1240 |
|
Денежные средства и денежные эквиваленты |
1250 |
|
Прочие оборотные активы |
1260 |
|
Итого по разделу II |
1200 |
|
БАЛАНС |
1600 |
|
Наименование показателя |
Код |
На 01.01 200_ г. |
ПАССИВ |
|
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|
|
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) |
1310 |
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
1320 |
( ) |
Переоценка внеоборотных активов |
1340 |
|
Добавочный капитал (без переоценки) |
1350 |
|
Резервный капитал |
1360 |
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
1370 |
|
Итого по разделу III |
1300 |
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
Заемные средства |
1410 |
|
Отложенные налоговые обязательства |
1420 |
|
Оценочные обязательства |
1430 |
|
Прочие обязательства |
1450 |
|
Итого по разделу IV |
1400 |
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
Заемные средства |
1510 |
|
Кредиторская задолженность |
1520 |
|
Доходы будущих периодов |
1530 |
|
Оценочные обязательства |
1540 |
|
Прочие обязательства |
1550 |
|
Итого по разделу V |
1500 |
|
БАЛАНС |
1700 |
|
Практическое занятие №3.
Бухгалтерские счета и двойная запись
Цель практического занятия – усвоение порядка отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.
Задача 1. По исходным данным открыть счета бухгалтерского учета, отразить суммы хозяйственных операций на счетах, составить оборотную ведомость и баланс на 1 февраля.
Исходные данные. Остатки средств по счетам бухгалтерского учета на 1 января 20__ г.
Шифр и наименование счета |
Сумма, руб. |
01 Основные средства |
5 540 000 |
10 Материалы |
1 800 000 |
50 Касса |
5 000 |
51 Расчетные счета |
2 200 000 |
60 Расчеты с поставщиками |
450 000 |
70 Расчеты по оплате труда |
150 000 |
80 Уставный капитал |
8 695 000 |
84 Нераспределенная прибыль |
250 000 |
Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 20__г.
№ |
Содержание операции |
Сумма |
Корреспонденция счетов |
|
Дебет |
Кредит |
|||
1 |
Приходный ордер склада Поступили материалы от поставщиков, оплата не произведена |
800000 |
|
|
2 |
Выписка из расчетного счета в банке, приходный кассовый ордер Получено с расчетного счета в кассу для выплаты зарплаты |
150000 |
|
|
3 |
Расходный кассовый ордер Выдана из кассы заработная плата работникам |
140000 |
|
|
4 |
Выписка из расчетного счета в банке, расходный кассовый ордер Сдана в банк и зачислена на расчетный счет неполученная зарплата |
10000 |
|
|
5 |
Выписка из расчетного счета в банке С расчетного счета погашена задолженность поставщику за материалы |
650000 |
|
|
6 |
Выписка из расчетного счета в банке Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка |
1500000 |
|
|
7 |
Выписка из расчетного счета в банке, приходный кассовый ордер Получено по чеку в банке на хозяйственные расходы |
100000 |
|
|
8 |
Расходный кассовый ордер Выдано из кассы под отчет |
80000 |
|
|
9 |
Авансовый отчет Иванова И.И. За счет подотчетных сумм приобретены вспомогательные материалы |
75000 |
|
|
10 |
Приходный кассовый ордер Внесен в кассу неиспользованный остаток подотчетной суммы |
5000 |
|
|
Для учебных целей записи на счетах бухгалтерского учета ведутся в таблицах следующей формы:
Счет______________________________________
(шифр и наименование счета)
Дебет |
|
|
Кредит |
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма |
|
|
|
|
По окончании каждого месяца данные учетной регистрации на счетах бухгалтерского учета обобщаются в оборотной ведомости, имеющей следующую форму:
Оборотная ведомость по синтетическим счетам
Шифр счета |
Наименование счета |
Остаток на начало месяца |
Обороты за месяц |
Остаток на конец месяца |
|||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
Задача 2 (для самостоятельного решения).
На основании исходных данных открыть счета бухгалтерского учета, отразить суммы хозяйственных операций на счетах, определить обороты и остатки по счетам, составить оборотную ведомость и бухгалтерский баланс на 1 октября 20_ г.
Исходные данные. Остатки средств по счетам бухгалтерского учета на 1 сентября 20_ г.
Шифр и наименование счета |
Сумма, руб. |
01 Основные средства |
295 400 |
10 Материалы |
144 000 |
20 Основное производство |
4 180 |
50 Касса |
95 |
51 Расчетные счета |
28 190 |
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
18 200 |
62 Расчеты с покупателями и заказчиками |
39 200 |
66 Расчеты по краткосрочным займам и кредитам |
16 000 |
67 Расчеты по долгосрочным займам и кредитам |
92 000 |
68 Расчеты по налогам и сборам |
33 110 |
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
9 300 |
70 Расчеты с персоналом по оплате труда |
21 255 |
80 Уставный капитал |
280 000 |
84 Нераспределенная прибыль |
41 200 |
Журнал регистрации хозяйственных операций за сентябрь 20__ г.
№ |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов |
|
Дебет |
Кредит |
|||
1 |
Получено в кассу с расчетного счета |
21 300 |
|
|
2 |
Выдано из кассы под отчет на хозяйственные расходы |
140 |
|
|
3 |
Выдана из кассы заработная плата |
21 055 |
|
|
4 |
Внесена на расчетный счет неполученная заработная плата |
100 |
|
|
5 |
Отпущены материалы в производство |
40 600 |
|
|
6 |
Отпущено в производство топливо |
5 100 |
|
|
7 |
Возвращены из производства неиспользованные материалы |
10 200 |
|
|
8 |
Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда |
80 000 |
|
|
9 |
Поступила от поставщиков сталь круглая |
9 800 |
|
|
10 |
Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции |
23 210 |
|
|
11 |
По заработной плате начислены взносы на социальное страхование и обеспечение |
8 263 |
|
|
12 |
Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц |
1 492 |
|
|
13 |
С расчетного счета погашена задолженность: бюджету органам социального страхования |
32 510 9 300 |
|
|
14 |
Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция |
66 030 |
|
|
15 |
Поступили материалы от поставщиков, оплата за которые не произведена |
30 000 |
|
|
16 |
Поступила на расчетный счет оплата от покупателей за продукцию |
29 000 |
|
|
17 |
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам |
20 100 |
|
|
Задача 3 (закрепление порядка составления корреспонденции счетов).
На основе приведенной корреспонденции счетов сформулировать содержание хозяйственных операций.
№ |
Наименование корреспондирующих счетов |
Сумма, |
|
Дебет |
Кредит |
руб. |
|
1 |
Расчетный счет |
Краткосрочный кредит банка |
96000 |
2 |
Касса |
Расчетный счет |
3000 |
3 |
Материалы |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
24000 |
4 |
Расчеты с подотчетными лицами |
Касса |
3000 |
5 |
Материалы |
Расчеты с подотчетными лицами |
3450 |
6 |
Касса |
Расчеты с подотчетными лицами |
300 |
7 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
Расчеты по налогам и сборам |
12900 |
8 |
Материалы |
Основное производство |
19500 |
9 |
Основное производство |
Расчет с персоналом по оплате труда |
84000 |
10 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
Расчетный счет |
24000 |
11 |
Основное производство |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
29904 |
12 |
Готовая продукция |
Основное производство |
36000 |
13 |
Расчеты по налогам и сборам |
Расчетный счет |
36000 |
14 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
Расчетный счет |
30000 |
15 |
Основное производство |
Амортизация основных средств |
2850 |
16 |
Расчетный счет |
Касса |
1500 |
17 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
Касса |
54000 |
Практическое занятие №4.