План рахунків бухгалтерського обліку національного банку україни

Номер і назва класу	Номер і назва рахунка ІІ порядку
1	2
1. Основні активи	10. Готівкові кошти
	11. Монетарне золото та банківські метали
	12. Розміщені депозити
	13. Цінні папери та інвестиції, що не оформлені цінними паперами
	14. Надані кредити
	15. Сумнівна заборгованість та резерви за нарахованими доходами
	17. Інші основні активи НБУ
2. Інші активи	21. Інвестиції в афілійовані компанії
	22. Запаси матеріальних цінностей
	23. Нематеріальні активи
	24. Необоротні матеріальні активи
	25. Інші необоротні матеріальні активи
	26. Клірингові рахунки, суми до з’ясування та транзитні рахунки
	27. Інші активи НБУ
	28. Розрахунки з територіальними управліннями, установами та підприємствами НБУ
	29. Сумнівна заборгованість та резерви за іншими нарахованими доходами
3. Основні зобов’язання	30. Готівкові кошти, що випущені в обіг
	32. Депозити, що залучені, та рахунки МВФ
	33. Цінні папери власного боргу
	34. Кредити, що отримані
	35. Кошти бюджету та позабюджетних фондів України
	37. Інші основні зобов’язання НБУ

Закінчення табл. 2.1

Номер і назва класу	Номер і назва рахунка ІІ порядку
1	2
4. Інші зобов’язання	46. Клірингові рахунки, суми до з’ясування та транзитні рахунки
	47. Інші зобов’язання НБУ
	48. Розрахунки з територіальними управліннями, установами та підприємствами НБУ
5. Капітал	50. Статутний капітал та інші фонди НБУ
	51. Результати переоцінки
6. Доходи	60. Процентні доходи
	61. Комісійні доходи
	62. Результат від торговельних операцій
	63. Результати переоцінки
	64. Інші операційні доходи
	65. Доходи за внутрішньобанківськими операціями
	66. Неопераційні доходи
	67. Зменшення резервів
	68. Непередбачені доходи
7. Витрати	70. Процентні витрати
	71. Комісійні витрати
	72. Витрати на утримання персоналу
	73. Адміністративні витрати
	74. Інші операційні витрати
	75. Витрати за внутрішньобанківськими операціями
	76. Неопераційні витрати
	77. Витрати за активами та доходами
	78. Непередбачені витрати
8. Меморандні рахунки	80. Меморандні рахунки
	87. Рахунки для обліку документів за цивільно-пра­вовими угодами з клієнтами
	88. Рахунки для здійснення контролю за операціями, що визначені НБУ
9. Позабалансові рахунки	90. Рахунки за емісійними операціями НБУ
	91. Зобов’язання та вимоги з кредитування і всіх видів гарантій
	92. Зобов’язання і вимоги за операціями з валютою, банківськими металами, цінними паперами, депозитами та іншими фінансовими інструментами
	95. Інші зобов’язання і вимоги
	96. Списана заборгованість та кошти до повернення
	97. Цінні папери та інші активи клієнтів
	98. Облік інших засобів, цінностей та документів
	99. Контррахунки

Балансові рахунки в Плані рахунків бухгалтерського обліку Національного банку України класифікуються за активами та зобов’язаннями, типом операцій і ступенем зниження ліквідності. План рахунків поділяється на три логічні частини: баланс активів і пасивів; доходи і витрати; меморандні та позабалансові рахунки.

Активні та пасивні рахунки відображаються окремо в чіткій послідовності за балансовими рахунками — у розрізі рахунків ІV порядку, ІІІ, ІІ та І порядку. Кожний рахунок першого порядку — клас, розподілений на рахунки ІІ порядку (вони двозначні і є розділами плану), ІІІ порядку (вони тризначні і являють собою групу рахунків) та ІV порядку (вони чотиризначні і слугують як балансові рахунки).

Рахунки доходів (6-й клас) та витрат (7-й клас) закриваються один раз у кінці року.

Рахунки класу 8 «Меморандні рахунки» до балансу не включаються. Меморандні рахунки використовуються з метою забезпечення оперативною інформацією для здійснення контролю за окремими операціями НБУ та як технічні для здійснення розрахунків тощо. Позабалансові рахунки відображаються у розрізі балансових рахунків (рахунків IV порядку) та груп.

Інформація про господарські операції банку за звітний період з облікових регістрів переноситься до звітності банку. Залежно від цілі використання показників звітність банків поділяють на державну статистичну звітність та банківську звітність. Державна статистична звітність подається банками усіх видів та форм власності, включаючи Національний банк України, місцевим статистичним органам за формами і в порядку, встановленому Державним комітетом статистики України відповідно до чинного законодавства з питань державної статистики. Ця звітність містить інформацію, яка є типовою для будь-якого суб’єкта господарювання і яка узагальнюється органом державної статистики в цілому по народному господарству для розроблення статистики національних рахунків з розподілом за секторами економіки. Банки складають спеціальну звітність, котра подається окремим користувачам і містить цільову інформацію.

Банківська звітність — це спеціальна звітність, що подається лише банками та іншими фінансовими посередниками, які виконують банківські операції. Форми банківської звітності, порядок її складання та подання згідно з чинним законодавством визначаються Національним банком України. Дані банківської звітності є основою для розроблення грошово-кредитної і банківської статистики, яка використовується для виконання НБУ регулюючих та наглядових функцій.

Залежно від суб’єкта, тобто з погляду того, хто складає банківську звітність, розрізняють звітність Національного банку України та звітність банків другого рівня банківської системи. У свою чергу, склад та зміст звітності, яку складають НБУ і банки другого рівня банківської системи, різняться між собою, що пов’язано з тією роллю, яку виконують вони в економіці країни. У цьому зв’язку зміст звітності НБУ характеризує виконання ним ролі центрального банку. Тому пакет звітності, яку складає НБУ як центральний банк держави, можна умовно розділити на такі частини:

1) фінансова звітність;

2) грошово-кредита і банківська статистична звітність;

3) статистика платіжного балансу та з міжнародної інвестиційної позиції.

Фінансова звітність — це бухгалтерська звітність, що містить інформацію про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства за звітний період. Фінансова звіт­ність НБУ включає: баланс, звіт про фінансові результати, звіт про рух грошових коштів, звіт про власний капітал та примітки до звітів.

Банківський баланс — це бухгалтерський баланс, який відображає стан активів, зобов’язань та власного капіталу у грошовому виразі на певну дату. Активи, зобов’язання і капітал поділяються за окремими статтями. Кожна стаття характеризує окремий вид господарських засобів або джерел їх формування. Статті балансу групуються за економічним змістом і розміщуються згори донизу в міру зниження ліквідності і збільшення строків зобов’язань. Форма банківського балансу одностороння, тобто статті послідовно розміщуються згори донизу. Щоденне складання установами НБУ балансу є характерною особливістю бухгалтерського обліку в банках. Воно забезпечує щоденний і повний облік банківських операцій та контроль за наявністю грошових коштів і цінностей, які розміщені в банку. Баланс містить лише залишки (сальдо) рахунків бухгалтерського обліку на певну дату, тому в банківській практиці його називають сальдовим. Крім сальдового балансу, НБУ складає оборотно-сальдовий баланс, котрий передбачає надання інформації про обороти та вихідні залишки (сальдо) за балансовими рахунками, рахунками доходів та витрат та позабалансовими рахунками за звітний місяць.

Зазначені види балансів складаються за повною номенклатурою рахунків відповідно до «Плану рахунків бухгалтерського обліку Національного банку України». Активні та пасивні рахунки відображаються окремо у строгій послідовності за балансовими рахунками (рахунки IV порядку), групами (рахунки ІІІ порядку), розділами (рахунки ІІ порядку) і класами (рахунки І порядку), а позабалансові рахунки — за рахунками четвертого порядку та групами. Баланс активів і пасивів формується за даними рахунків 1—5 класів, а позабалансові — за даними 9 класу. Рахунки класу 8 до балансу не включаються. Рахунки доходів (6 клас) та витрат (7 клас) закриваються один раз у кінці року. Для визначення результату діяльності банку протягом року різниця між рахунками класів 6 і 7 виводиться в автоматизованому режимі як умовний технічний активно-пасивний рахунок 5999 «Результат діяль- ності».

У щоденному та оборотно-сальдовому балансах усі суми розподіляються за ознаками резидентності (резиденти і нерезиденти) та виду валюти (національна валюта й іноземна валюта, яка, у свою чергу, поділяється на вільно конвертовану та неконвертовану).

Схематично баланс НБУ складається з трьох частин:

1) баланс активів і пасивів, причому сума активів завжди дорів­нює сумі зобов’язань та капіталу банку;

2) доходи та витрати банку, різниця між якими впливає на розмір капіталу;

3) позабалансові рахунки, сума активних позабалансових рахунків має дорівнювати сумі пасивних позабалансових рахунків.

Загалом звітний баланс НБУ має такий вигляд (табл. 2.2).

Таблиця 2.2

БАЛАНС НАЦІОНАЛЬНОГО БАНКУ УКРАЇНИ НА 31 ГРУДНЯ 2002 РОКУ, млн грн

Найменування статті	2002 р.	2001 р.
Активи
Кошти та депозити в іноземній валюті	23 317	14 966
Авуари в СПЗ	151	1330
Монетарне золото	935	711
Цінні папери Уряду	9042	9343
Кредити Уряду	10 522	10 478
Кредити банкам та іншим позичальникам	879	472
Нараховані доходи	99	47

Закінчення табл. 2.2

Найменування статті	2002 р.	2001 р.
Внески в рахунок квоти	9946	9136
Основні засоби та нематеріальні активи	1370	1235
Інші активи	1009	1273
Усього активів	57 270	48 991
Зобов’язання
Банкноти та монети в обігу	27 703	20 224
Кошти банків	3264	2989
Кошти Уряду та інших клієнтів	2397	1503
Зобов’язання з перерахування прибутку до бюджету	88	192
Нараховані витрати	46	55
Цінні папери власного боргу	—	1850
Кредити отримані	301	321
Заборгованість перед МВФ	19 951	19 262
Інші зобов’язання	828	862
Усього зобов’язань	54 578	47 258
Власний капітал
Статутний капітал	10	10
Фонди та інші резерви	1487	1357
Резерв переоцінки іноземної валюти та банківських металів	1129	299
Резерв переоцінки основних засобів	66	67
Усього власного капіталу	2692	1733
Усього пасивів	57 270	48 991

Звіт про фінансові результати — це звіт про доходи, витрати і фінансові результати діяльності банку. Звіт складається щоквартально за звітний період, зростаючим підсумком з початку року, а також за звітний рік. Метою складання звіту про фінансові результати є надання користувачам повної, правдивої та неупередженої інформації про доходи, витрати, прибутки і збитки від діяльності банку за звітний період. Водночас цей звіт не дає достатньої інформації про те, чи дозволяє наявний прибуток сформувати достатню кількість ліквідних коштів. Одержаний банком прибуток може значно відрізнятися від його чисто вільних коштів. Звіт про фінансові результати не відбиває припливу, відпливу і внутрішнього руху коштів банку, не дає задовільного пояснення тому, як банк одержує і використовує свої грошові кошти. Звіт про фінансові результати НБУ за 2002 р. наведено у табл. 2.3.

Таблиця 2.3