Тема 10. Бюджетный учет доходов, расходов и финансовых результатов

1. Учет доходов учреждения.

2. Учет расходов учреждения.

3. Учет финансовых результатов деятельности бюджетной организации

4. Учет финансового результата от деятельности, приносящей доход бюджетной организации.

Задача 1. Бюджетная организация осуществляет производство швейных изделий. В течение месяца в производство швейной продукции были списаны (руб.):

1) материалы – 23 000;

2) заработная плата рабочих – 20 000;

3) отчисления на социальные нужды – 5 200;

4) амортизация основных средств – 3 800

Итого производственная себестоимость ?

Продукция была полностью выпущена из производства в конце месяца (остатка незавершенного производства на конец месяца нет).

Бюджетное учреждение реализовало, в рамках предпринимательской деятельности, весь объем готовой продукции покупателям-заказчикам. Выручка от продажи составила 70 800 р., в том числе НДС.

Покупатель произвел расчеты с бюджетным учреждением путем зачисления на его расчетный счет, открытый в банке.

Сделайте необходимые бухгалтерские записи и произведите расчеты.

Задача 2. В течение отчетного периода затраты бюджетного учреждения по предпринимательской деятельности составили:

- заработная плата работников - 80 000 р.;

- ЕСН – 20 800 р. (ставка 26%);

- амортизация оборудования – 15 000 р.;

- стоимость использованных материалов – 24 000 р.;

- услуги сторонних организаций – 42 480 р. (в том числе НДС 6 480 р.).

Отразите вышеперечисленные расходы на счетах бюджетного учета.

Задача 3. В течение отчетного периода бюджетное учреждение выпустило готовую продукцию на сумму 450 000 р., в том же периоде была отгружена покупателям готовая продукция себестоимостью 420 000 р. Выручка от реализации составила 518 000 р. (в том числе НДС).

Сделайте необходимые бухгалтерские записи.

Задача 4. Бюджетное учреждение оказало услугу сторонней организации на сумму 99 120 р. (в том числе НДС 15 120 р.). Себестоимость данной услуги составила 66 000 р. Заказчик произвел расчеты с бюджетным учреждением.

Сделайте необходимые бухгалтерские записи.

Задача 5. Бюджетное учреждение реализовало, в рамках предпринимательской деятельности, готовую продукцию стоимостью 70 800 р. (в том числе НДС 10 800 р.), себестоимость данной готовой продукции – 52 000 р. Покупатель произвел расчеты с бюджетным учреждением.

Сделайте необходимые бухгалтерские записи.

Задача 6. Бюджетное учреждение заключило договор на оказание услуги юридическому лицу. Стоимость услуги – 94 400 р. (в том числе НДС 14 400 р.). В соответствии с соглашением заказчик перечисляет аванс – 30% от суммы договора. Аванс получен в начале месяца, в конце того же месяца бюджетное учреждение выполнило свои обязательства.

Отразите операции на счетах бюджетного учета.

Нормативно-законодательные документы:

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации.

3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ с изм. и доп. от 03.11.2006 г.

4. Инструкция по бюджетному учету, утв. Приказом Минфина РФ №148н от 30.12.2008 г.

5. Инструкция о порядке ведения бюджетного учета доходов, администрируемых Федеральной налоговой службой, утв. Федеральной налоговой службой 18 октября 2007 г.

6. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ №03-03-05/161 от 15.06.2007 г. «О порядке отражения в бюджетном учете доходов в виде излишков, выявленных в результате инвентаризации, и уплаты налога на прибыль организаций»

Основная литература:

7. Бюджетные учреждения /Под общ. ред. В.В. Семенихина. – М.: Издательство Эксмо, 2005. – 368 с. Тема 3. Налогообложение бюджетных учреждений (§§3.1 – 3.18).

8. Бюджетный учет и отчетность: Учеб. пособие /Авт.-сост.: Л.П. Кураков, Е.И. Федорова, Н.В. Ильина, Н.А. Константинова. – 2-е изд., доп. – Чебоксары: Изд-во Чуваш. ун-та, 2006. – 544 с. Глава 12. Учет финансовых результатов (§§12.1 – 12.6).

9. Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: Проспект, 2007. – 376 с. Глава 8. Учет финансового результата (§§8.1 – 8.4). Глава 9. Учет предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход (§§9.1 – 9.5).

10. Харьков В.П., Хорошев А.А. Бюджетный учет в современных условиях. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 208 с. Тема 3. Учет хозяйственных операций в бюджетных учреждениях (§3.6).

Дополнительная литература:

11. Белова А.Н. Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Экзамен, 2005. – 512 с.

12. Бюджетный учет: новый порядок ведения с 2005 года / Под ред. Г.Ю. Касьяновой. –2-е изд., перераб. и доп. – М.: Информцентр ХХI века, 2005. – 480 с.

13. Васильев Ю. Особенности учета средств в рамках приносящей доход деятельности. //Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2007. – №11 (ноябрь).

14. Захарьин В.Р. 4 000 бухгалтерских записей по бюджетному учету. – М.: КноРус, 2008. – 248 с.

15. Захарьин В.Р. Справочник по бюджетному учету. – М.: Индивидуальный предприниматель Захарьин В.Р., 2005. – 224 с.

16. Колеватова О.А. Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях по новому Плану счетов: типовые проводки примеры, постатейные комментарии: учеб.-практ. пособие. – М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2005. – 176 с.

17. Колесник О.Ю. Бюджетный учет: переход к новым правилам. - М.: Информцентр ХХI века, 2005.

18. Король Е.А. Новации по открытию и ведению лицевых счетов по учету средств от приносящей доход деятельности. //Ваш бюджетный учет. – 2008. – №3 (март).

19. Лахматова В. Учет финансового результата от приносящей доход деятельности. //Бюджетные учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2008. – №2 (февраль).

20. Лермонтов Ю.М. Об особенностях ведения бюджетными учреждениями учета доходов и расходов в целях налогообложения прибыли. //Советник бухгалтера бюджетной сферы. – 2008. – №4 (апрель).

21. Лермонтов Ю.М. Учет доходов и расходов в бюджетных учреждениях: особенности при налогообложении прибыли. //Финансовые и бухгалтерские консультации. – 2007. – №12 (декабрь)

22. Маслова Т.С. Бюджетный бухгалтерский учет доходов и расходов. //Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. – 2008. – №9 (май).

23. Новая Инструкция по бюджетному учету. Вводный комментарий. Официальный текст / Авт. коммент. С.В. Балдина. – М.: МЦФЭР, 2005. – 224 с.

24. Новая система бюджетного учета. – М.: АКДИ «Экономика и жизнь», 2005. – 480 с.

25. Паклар А.Н. Бюджетный учет. – М.: ЗАО Юстицинформ, 2006. – 552 с.

26. Родионова В.М. Бухгалтерский и налоговый учет в бюджетных учреждениях. – М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2004. – 416 с.23. Саакян Т.В. Об изменениях в порядок ведения лицевых счетов в органах Федерального казначейства по учету средств, полученных от приносящей доход деятельности. //Советник бухгалтера бюджетной сферы. – 2008. – №2 (февраль).

27. Чернюк А.А. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях. – Мн.: Вышэйшая школа, 2008. – 623 с.