Тема 9. Учет труда и его оплаты в бюджетных организациях

1. Виды, формы и системы оплаты труда, порядок ее начисления.

2. Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда и стипендиям.

3. Учет депонированной заработной платы.

4. Учет удержаний из заработной платы.

Задача 1. За март 200_г. работникам учреждения начислена заработная плата в размере 180 000 р. Начисления на заработную плату составили: ЕСН – 46 800 р., взносы на обязательное медицинское страхование от несчастных случаев – 360 р. Из заработной платы удержано: НДФЛ – 23 000 р., по исполнительным листам – 5 130 р., профсоюзные взносы – 1 800 р. В кассу получено наличными 152 070 р., в том числе на выплату заработной платы – 150 070 р., для выплаты по исполнительным листам – 2 000 р.

Сделайте необходимые бухгалтерские записи.

Задача 2. Рассчитать сумму НДФЛ за декабрь месяц текущего года, удерживаемого из заработной платы врача-отоларинголога, к.м.н., и сумму заработной платы к выдаче работнику на руки за каждый месяц расчетного периода, если известно:

1) оклад работника, установленный с января текущего года – 7 550 р.;

2) ежемесячные надбавки и доплаты – 3 000 р.;

3) у работника двое несовершеннолетних детей в возрасте 3 и 6 лет;

4) профсоюзные взносы, удерживаемые из заработной платы работника, составляют 1% от начисленной заработной платы.

Составить необходимые бухгалтерские записи.

Задача 3. Для расчетов с работниками по оплате труда на 200_г. учреждению выделены лимиты бюджетных обязательств по следующим предметным подстатьям экономической классификации расходов:

- 211 «Заработная плата» – 2 160 000 р.;

- 212 «Начисления на оплату труда» – 565 920 р.

Объем месячного финансирования по статье 211 составляет 180 000 р., а по статье 212 – 47 160 р.

Сделайте необходимые бухгалтерские записи по отражению бюджетным учреждением лимитов бюджетных обязательств и ежемесячному начислению заработной платы работникам.

Нормативно-законодательные документы:

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации.

3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ с изм. и доп. от 03.11.2006 г.

4. Федеральный закон «Об оплате труда работников федеральных государственных учреждений» №22-ФЗ от 04.02.1999 г. с изм. от 20.04.2007 г.

5. Федеральный закон «О минимальном размере оплаты труда» №82-ФЗ от 19.06.2000 г. с изм. от 24.06.2008 г.

6. Постановление Правительства РФ №256 от 29.04.2006 г. «О размере тарифной ставки (оклада) первого разряда и о межразрядных тарифных коэффициентах Единой тарифной сетки по оплате труда работников федеральных государственных учреждений» с изм. от 10.03.2009 г.

7. Постановление Правительства РФ № 583 от 05.08.2008 г. «О введении новых систем оплаты труда работников федеральных бюджетных учреждений и федеральных государственных органов, а также гражданского персонала воинских частей, учреждений и подразделений федеральных органов исполнительной власти, в которых законом предусмотрена военная и приравненная к ней служба, оплата труда которых в настоящее время осуществляется на основе Единой тарифной сетки по оплате труда работников федеральных государственных учреждений» с изм. от 29.09.2008 г.

8. Постановление Кабинета Министров Чувашской Республики № 317 от 23.10.2008 г. «О введении новых систем оплаты труда работников бюджетных учреждений Чувашской Республики, а также гражданского персонала милиции общественной безопасности, оплата труда которых в настоящее время осуществляется на основе Единой тарифной сетки по оплате труда работников государственных учреждений Чувашской Республики».

9. Инструкция по бюджетному учету, утв. Приказом Минфина РФ №148н от 30.12.2008 г.

10. Соглашение о минимальной заработной плате в Чувашской Республике между Кабинетом Министров Чувашской Республики, объединениями работодателей Чувашской Республики и Чувашским республиканским объединением организаций профсоюзов «Чувашрессовпроф» (1 августа 2007 г. № 96)

Основная литература:

11. Бюджетные учреждения /Под общ. ред. В.В. Семенихина. – М.: Издательство Эксмо, 2005. – 368 с. Тема 3. Налогообложение бюджетных учреждений (§§3.1 – 3.18).

12. Бюджетный учет и отчетность: Учеб. пособие /Авт.-сост.: Л.П. Кураков, Е.И. Федорова, Н.В. Ильина, Н.А. Константинова. – 2-е изд., доп. – Чебоксары: Изд-во Чуваш. ун-та, 2006. – 544 с. Глава 10. Учет труда и его оплаты (§§10.1 – 10.5).

13. Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: Проспект, 2007. – 376 с. Глава 4. Учет труда и его оплаты (§§4.1 – 4.7).

14. Красноперова О.А. Бюджетный учет. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ГроссМедиа; РОСБУХ, 2008. – 296 с. Глава 6. Финансовые активы и обязательства. Финансовый результат (§§6.2 – 6.4).

Дополнительная литература:

15. Белова А.Н. Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Экзамен, 2005. – 512 с.

16. Бюджетный учет: новый порядок ведения с 2005 года / Под ред. Г.Ю. Касьяновой. –2-е изд., перераб. и доп. – М.: Информцентр ХХI века, 2005. – 480 с.

17. Гулиева С. Средний заработок: новый порядок расчета. //Бюджетные учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2008. – №2 ( февраль).

18. Захарьин В.Р. 4 000 бухгалтерских записей по бюджетному учету. – М.: КноРус, 2008. – 248 с.

19. Захарьин В.Р. Справочник по бюджетному учету. – М.: Индивидуальный предприниматель Захарьин В.Р., 2005. – 224 с.

20. Зернова И. Практические вопросы исчисления налога на доходы физических лиц. //Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2008. – №4 (апрель).

21. Колеватова О.А. Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях по новому Плану счетов: типовые проводки примеры, постатейные комментарии: учеб.-практ. пособие. – М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2005. – 176 с.

22. Колесник О.Ю. Бюджетный учет: переход к новым правилам. - М.: Информцентр ХХI века, 2005.

23. Маслова Т.С. Учет расчетов с персоналом по оплате труда. //Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. – 2007. – №11 ( июнь).

24. Мякинина Л.Н. Налог на доходы физических лиц бюджетных учреждений. //Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. – 2007. – №1 (январь).

25. Новая Инструкция по бюджетному учету. Вводный комментарий. Официальный текст / Авт. коммент. С.В. Балдина. – М.: МЦФЭР, 2005. – 224 с.

26. Новая система бюджетного учета. – М.: АКДИ «Экономика и жизнь», 2005. – 480 с.

27. Паклар А.Н. Бюджетный учет. – М.: ЗАО Юстицинформ, 2006. – 552 с.

28. Пеняева Е.Л. Расчет средней заработной платы, сохраняемой на период отпуска. //Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. – 2006. – №17 (сентябрь).

29. Пеняева Е.Л. Системы оплаты труда. //Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. – 2006. – №8 (апрель).

30. Родионова В.М. Бухгалтерский и налоговый учет в бюджетных учреждениях. – М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2004. – 416 с.

31. Чернюк А.А. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях. – Мн.: Вышэйшая школа, 2008. – 623 с.

32. Шиндер И. Правила исчисления среднего заработка для расчета пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам. //Бюджетные учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2007. – 10 (октябрь).