Импортирование товаров в Украину
Как уже указывалось, при таможенном оформлении (при ввозе) импортируемых товаров импортер уплачивает НДС, приходящийся на сумму таможенной их стоимости и таможенной пошлины. Если ввозится подакцизный товар, то в сумму, облагаемую НДС, включается также акцизный сбор.
Перечень подакцизных товаров и ставки акцизного сбора по каждому из них устанавливаются Верховной Радой Украины путем принятия соответствующих законов.
Расчет суммы НДС при импортировании товаров производится по следующей формуле:
(17.3)
где НДСи – сумма НДС, уплачиваемая при импортировании товаров;
Тс – таможенная стоимость импортируемых товаров;
Тп – сумма таможенной пошлины;
Ас – сумма акцизного сбора.
Пример. Предприятие закупило за рубежом товаров на сумму 1000 долл. США. Таможенная пошлина составляет 90 грн. Товары не являются подакцизными. Официальный курс доллара США на дату уплаты НДС составил 1,85 грн. за 1 долл.
Сумма НДС составляет:
НДСи = 0,2 (1000 х 1,85 + 90) = 388 грн.
Даты начисления ндс
Очень важно знать, когда, в какие моменты, а значит, в каких отчетных периодах следует учитывать полученные и уплаченные суммы НДС.
Даты учета получаемого НДС
Налоговое обязательство по НДС начисляется продавцом, если первым наступило одно из событий: или получена оплата, или товары отгружены (работы, услуги выполнены). То есть суммы НДС, входящие в стоимость реализуемых товаров, учитываются в данном отчетном периоде при расчете уплачиваемого бюджету НДС (как налоговое обязательство) в любом случае: и если получена предоплата, но товары еще не отгружены; и если товары отгружены, но деньги еще не поступили; и, разумеется, если в отчетном периоде и товары отгружены, и деньги за них поступили.
С 1.10.97 г. и по 1.10.98 г. временно действовал порядок, согласно которому налоговое обязательство возникало только при получении оплаты.
Даты учета уплачиваемого НДС
НДС, входящий в стоимость приобретения ресурсов, включается в расчет уплачиваемого бюджету НДС (как налоговый кредит) при наступлении хотя бы одного из событий: или фактически произведена оплата поставщику (даже если сами ресурсы еще не получены), или получены ресурсы (даже если они не оплачены).
С 1.10.97 г. и по 1.10.98 г. временно действовал порядок, согласно которому право на налоговый кредит возникало только после осуществления оплаты.
Исключение составляют лишь случаи предоплаты при ввозе и вывозе товаров во внешнеэкономических операциях. Только по таким операциям предоплата (авансирование) не является основанием для возникновения налоговых обязательств.
Некоторые особенности начисления, уплаты и учета ндс
Некоторые виды продукции (работ, услуг) не облагаются НДС или облагаются по нулевой ставке. В связи с отсутствием в этом случае у предприятия НДС, полученного от покупателей, НДС, уплаченный поставщикам, или включается в стоимость материалов, оборудования, или возмещается предприятию из бюджета, или засчитывается в счет будущих платежей по этому налогу.
При бартерных (товарообменных) операциях, при натуральной форме оплаты труда, при бесплатной передаче товаров налогооблагаемый оборот исчисляется исходя из обычных цен, то есть цен на подобные товары в обычных условиях их реализации. Бесплатная передача товаров другим предприятиям или их использование на предприятии не для производственных целей (например, для личного потребления работниками) рассматривается как их реализация и поэтому облагается НДС.
Не считается объектом для начисления НДС передача материалов, полуфабрикатов и тому подобного внутри предприятия из одного подразделения в другое в ходе выполнения технологического процесса, например, из заготовительного в основные обрабатывающие и далее в сборочные цехи предприятия.