Оценка экспорта и импорта товаров

В ПБ экспорт и импорт товаров оцениваются по ценам фоб. Цены фоб включают стоимость товара по ценам производителя и стоимость всех связанных с ним услуг (по доставке, страхованию, хранению) на момент пересечения границы страны экспортера, включая расходы на погрузку для дальнейшей транспортировки. Иначе говоря, цена фоб — это такая цена, которую должен уплатить за товар импортер, если он осуществляет его доставку после того, как товар погружен на транспортное средство на границе страны экспортера, после уплаты всех экспортных пошлин или получения налоговых скидок. Если на самом деле транспортировку или страхование товара после того, как он пересек границу страны экспортера, осуществляет экспортер, то считается, что он действует как агент импортера, т. е. оплачивает транспортировку или страхование от имени импортера. Все такие платежи отражаются в ПБ по статье «Услуги». Наоборот, если транспортировку или страхование до границы страны экспортера осуществляет импортер или другой нерезидент, то считается, что он действует как агент экспортера, а стоимость услуг включается в цену товара (см. пример ниже).

Цена сиф — это цена, которую должен был бы уплатить за товар импортер перед уплатой импортных пошлин и других налогов, если бы он осуществлял доставку товара от границы своей страны. Таким образом, разницу между ценой сиф и ценой фоб составляет стоимость услуг страхования, транспортировки товара и, возможно, некоторых других связанных с ним услуг после того, как товар пересек границу страны экспортера, но до границы страны импортера. Как правило, в таможенной статистике экспорт товаров оценивается по ценам фоб, а импорт товаров — по ценам сиф. Следовательно, необходимо корректировать данные таможенной статистики при использовании их для составления ПБ.

Предположим, что 29 декабря первого года российское предприятие X покупает товар в Германии за 10 тыс. дол. США (платеж осуществляется немедленно). Кроме того, предприятие X платит 1 тыс. дол. США российскому транспортному предприятию Y за транспортировку товара в Россию, которая осуществляется на грузовике. Транспортировка начинается 30 декабря, однако грузовик пересекает границу России 2 января, и только 4 января второго года предприятие X получает товар. Предположим, что стоимость транспортировки с 30 декабря по 1 января "составила 400 дол. США, с 1 января по 2 января — 350 дол. США и со 2 января по 4 января — 250 дол. США (всего 1 тыс. дол. США). Платежные балансы России за первый и второй годы имеют следующий вид (в дол. США) (таблица 21.10):

Таблица 21.10 – ПБ, дол. США

	Первый год			Второй год
	Кредит	Дебет	Сальдо	Кредит	Дебет	Сальдо
Товары		10400	-10400		350	350
Услуги
Транспортные услуги	400		400	350		350
Иностранная валюта	10000		10000
Баланс	10400	10400	0	350	350	0

В этом примере в первый год стоимость импортированных товаров по ценам фоб составила 10 400 дол. США, что и отражено по статье «Товары». Хотя на самом деле транспортировку осуществлял импортер, считается, что он действовал как агент экспортера, т. е. полагают, что экспортер оплатил услуги импортера в размере 400 дол. США (что отражается как экспорт услуг), а затем продал ему товар по цене 10 400 дол. США несмотря на то, что на самом деле экспортер ничего не платил импортеру, а импортер заплатил экспортеру только 10 тыс. дол. США. Если бы ПБ составлялся за два года, то по статье «Товары» необходимо было бы отразить импорт товаров в размере 10 750 дол. США, так как это цена фоб. Таким образом, если последовательно применять принцип отражения экспорта и импорта товаров по ценам фоб, то в ПБ за второй год необходимо сделать проводки, по дебету статьи «Товары» (350) и кредиту статьи «Транспортные услуги» (350), несмотря на то, что в этом году никаких операций между резидентами и нерезидентами на самом деле не происходило.

Услуги

В 5-м издании Руководства по платежному балансу статья «Услуги» имеет детальную разбивку. Верхний уровень этой разбивки:

1. Транспорт.

1.1. Морской.

1.2. Воздушный.

1.3. Прочий.

2. Туризм.

3. Услуги связи.

4. Строительные услуги.

5. Услуги страхования.

6. Вспомогательные финансовые услуги.

7. Компьютерные информационные услуги.

8. Платежи по патентам и лицензиям.

9. Прочие деловые услуги.

10. Персональные, культурные услуги, услуги в области отдыха и развлечений.

11. Услуги органам государственного управления, не отнесенные к другим статьям.

В 5-м издании Руководства все услуги страхования оцениваются на основе условно рассчитанной доли элемента оплаты услуг в страховых премиях, которая может быть рассчитана исходя из чистых премий (т. е. премий за вычетом возмещений) за данный период по конкретному виду страхования. При расчете этой доли рекомендуется учитывать ее значения за прошлые периоды, так как в действительности некоторая средняя величина чистых премий за некоторый продолжительный период достаточно точно характеризует элемент оплаты услуг. Страховые премии, не связанные со страхованием жизни и не учитывающие элемента оплаты услуг, а также страховые возмещения, кроме страховых возмещений по страхованию жизни, отражаются как текущие трансферты. Страховые премии по страхованию жизни, не учитывающие элемента оплаты услуг, а также страховые возмещения по страхованию жизни отражаются в финансовом счете по статье «Прочие инвестиции».

По статье «Туризм» отражается стоимость услуг, которые оказаны резидентами физическим лицам — нерезидентам, кроме сотрудников иностранных посольств и других официальных представителей других государств, а также стоимость товаров, которые были приобретены последними у резидентов. Исключение составляют услуги, оказываемые указанной группе нерезидентов в области международных транспортных перевозок, которые отражаются по соответствующей статье.

Аналогично по статье «Услуги органам государственного управления» отражается стоимость услуг, которые оказаны резидентами посольствам и другим единицам, которые являются официальными представителями других стран, включая сотрудников иностранных посольств, а также стоимость товаров, которые были приобретены последними у резидентов.

В отличие от других категорий услуг туризм и услуги органам государственного управления являются функциональными категориями. Как было сказано, эти категории охватывают операции не только с услугами, но и с товарами. Отсутствие четкой и системной классификации услуг в ПБ объясняется практическими трудностями сбора данных. Например, на практике очень трудно оценить расходы иностранных туристов отдельно на товары и услуги. Более того, часто возникают затруднения даже при оценке общей величины расходов иностранных туристов в стране.

По статье «Вспомогательные финансовые услуги» отражается оплата комиссионных, которые взимаются финансовыми посредниками за некоторые услуги (открытие счета, обмен валюты, брокерские услуги и т. п.), но не платежи процентов, которые отражаются по статье «Доходы».

Платежи по патентам и лицензиям (но не приобретение/продажа лицензий и авторских прав) в соответствии с СНС рассматриваются как оплата услуг, поэтому в 5-м издании Руководства по платежному балансу они отражаются по статье «Услуги».

Если товары предоставляются в краткосрочную аренду, то ввиду того, что не произошло перехода права собственности, в ПБ не отражается движение арендуемых товаров. Арендные платежи по краткосрочной аренде (нефинансовому лизингу) и в СНС, и в ПБ рассматриваются как оплата услуг и отражаются по статье «Прочие деловые услуги».

Доходы

По этой статье отражаются доходы от предоставления резидентами факторов производства (труда, капитала, земли) нерезидентам (или наоборот).

По статье «Оплата труда» отражается вознаграждение работников, полученное ими от экономических единиц, которые являются резидентами другой страны, например, зарплата сезонных и приграничных рабочих. Оплата труда может быть произведена как в денежной, так и в натуральной форме. Она включает взносы на социальное страхование, которые уплачивают работодатели от имени своих работников, а также выплаты, которые рассматриваются как оплата труда в СНС.

По статье «Инвестиционные доходы» отражаются доходы от владения иностранными финансовыми активами, которые нерезиденты выплачивают резидентам или наоборот. Инвестиционными доходами являются проценты, дивиденды и другие формы дохода.

Считается, что платежи по финансовому лизингу состоят из двух составляющих: погашение основного долга и выплаты процентов. Первая составляющая отражается по статье «Займы» в финансовом счете, а вторая — по статье «Инвестиционные доходы». Предположим, что в начале года американская финансовая компания предоставила российской авиакомпании в аренду самолет на 10 лет. Допустим, что рыночная стоимость арендуемого самолета составила 10 млн. дол. США, тогда ежегодные арендные платежи должны составлять 1,1 млн. дол. США. Если предположить, что часть арендных платежей, соответствующая выплатам процентов, составляет 0,1 млн. дол. США, то в ПБ России для первого года следует сделать следующие проводки (в млн. дол. США) (таблица 21.11)

Таблица 21.11 – ПБ, млн. дол. США

	Кредит	Дебет	Сальдо
Товары		10,0	-10,0
Инвестиционный доход		0,1	-0,1
Займы	10,0	1,0	9,0
Наличные и депозиты	1,1		1,1
Баланс	11,1	11,1	0

Если резиденты одной страны приобретают землю или недвижимость на экономической территории другой страны, то считается, что эти активы приобретает условная единица — нерезидент, а резиденты приобретают финансовой актив, который представляет собой требование к этой условной единице, что отражается в финансовом счете по статье «Прямые инвестиции». Таким образом, рента, полученная от владения землей на экономической территории другой страны, составляет инвестиционный доход и отражается по данной статье.

Поданной статье также отражаются так называемые реинвестированные доходы.