Тема 9. Учет финансовых вложений.

Время – 4 часа

Вопросы семинара:

1. Определение финансовых вложений и их классификация.

2. Поступление и выбытие финансовых вложений.

3. Вложения в ценные бумаги.

4. Инвестиции в уставные капиталы других организаций.

5. Финансовые результаты от финансовых вложений.

6. Учет финансовых вложений в ценные бумаги.

7. Учет инвестиций в уставные капиталы других организаций.

8. Учет финансовых вложений в займы.

9. Учет финансовых вложений в совместную деятельность.

Методические рекомендации:

Начать первый вопрос необходимо в нормативного регулирования финансовых вложений. Определение финансовых вложений и их классификация.

Во втором вопросе раскрыть ситуации поступления и выбытия финансовых вложений: при окончании срока договора, при его прекращении, при других обстоятельствах.

Третий вопрос начать с понятия «ценная бумага». Дать классификацию ценных бумаг по срокам действия, по участию в управлении организацией. Сравнительный анализ финансовых вложений в акции и в облигации.

В четвертом вопросе рассмотреть ситуации приобретения долей в уставных капиталах других организаций.

В пятом вопросе рассматриваем финансовые результаты от финансовых вложений, их экономическую сущность, прибыли от финансовых вложений и убытки, вычитаемые при исчислении финансового результата от финансовых вложений. Счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Шестой вопрос посвящён учету на счете 58 «Финансовые вложения». Надо рассмотреть структуру счета 58, определить остатки на начало и конец отчетного периода, обороты по дебету и кредиту счета, привести типовые операции по данному счету. Учет финансовых вложений в акции. Учет финансовых вложений в облигации.

Седьмой вопрос посвящен учету инвестиций в уставные капиталы других организаций. Рассматриваются операции по расчетам с дочерними и зависимыми обществами. Учет внесения вклада в уставный капитал. Учет доходов (дивидендов) от вкладов в уставные капиталы. Учет возврата вкладов в уставные капиталы. Учет получения дивидендов или процентных выплат. Учет затрат, связанных с финансовыми вложениями.

В восьмом вопросе необходимо раскрыть учет финансовых вложений в займы. Договор займа. Начисление и поступление дивидендов. Учет получения дивидендов или процентных выплат. Учет затрат, связанных с финансовыми вложениями.

Девятый вопрос посвящен учет финансовых вложений в совместную деятельность. Общая долевая стоимость товарищей. Ведение бухгалтерского учета участником, ведущим общие дела по договору о простом товариществе операций, связанных с его выполнением. Отражение участниками договора о простом товариществе операций, связанных с его выполнением.

Доклады:

1. Стратегия вложений в ценные бумаги.

2. Финансовые вложения в виде вкладов и займов.

3. Учет доверительного управления имуществом.

4. Инвентаризация финансовых вложений.

5. Правонарушения в сфере рынка ценных бумаг.

6. Учет вкладов и других операций по договору простого товарищества у его отдельных участников в бухгалтерском балансе организации-участника.

7. Учет операций по договору простого товарищества на отдельном балансе у участника, ведущего общие дела.

8. Раскрытие информации о финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности.

Вопросы для самоконтроля:

1. Какие виды активов организации относятся к финансовым вложениям?

2. Что такое ценная бумага, эмиссионная ценная бумага?

3. На какие этапы можно подразделить процедуру эмиссии ценных бумаг?

4. Чем отличаются ценные бумаги от долевых ценных бумаг?

5. Охарактеризуйте акцию как вид долевой ценной бумаги.

6. Каким образом финансовые вложения оцениваются в учете?

7. С какой целью и из каких источников создаются резервы под обесценение вложений в ценные бумаги?

8. Дайте определение финансовых вложений.

9. Каким образом финансовые вложения классифицируются?

10. На каких основаниях принимаются к учету финансовые вложения? Как определяется оценка в каждом конкретном случае?

11. На каких основаниях финансовые вложения списываются с учета? Как определяется финансовый результат в каждом случае?

12. Как проводится инвентаризация финансовых вложений?

13. Дайте понятия: «Вложения в ценные бумаги», «Инвестиции в уставные капиталы других организаций».

14. Как рассчитать финансовые результаты от финансовых вложений?

15. На каких счетах происходит учет финансовых вложений в ценные бумаги?

16. Как учитываются инвестиции в уставные капиталы других организаций?

17. Как происходит учет финансовых вложений в займы? Учет финансовых вложений в совместную деятельность?

18. На каких основаниях организация принимает решение об осуществлении финансовых вложений?

19. На каких основаниях принимается решение о финансовых вложениях в совместную деятельность?

20. Как формируется общее имущество товарищей?

21. Как определяются финансовые результаты от совместной деятельности?

22. Как ведется учет у товарища, ведущего общие дела? У других товарищей?

23. Как отражается товарищем передача вклада в совместную деятельность?

24. Как отражается товарищем раздел имущества при прекращении совместной деятельности?

25. Как формируется баланс общего имущества товарищей?

Самостоятельная работа:

1. изучить материалы лекции и учебную литературу;

2. изучить и законспектировать проект Положения по бухгалтерскому учету ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» (утверждено Министерством финансов РФ 10 декабря 2002 г.);

3. законспектировать и изучить Инструкции по применению Плана счетов (счет 58, 59).

Время – 2 часа

Практическое занятие:

1. Порядок записи в журнале регистрации хозяйственных операций и на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций по учету финансовых вложений в ценные бумаги.

2. Порядок записи в журнале регистрации хозяйственных операций и на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций по учету инвестиций в уставные капиталы.

3. Порядок записи в журнале регистрации хозяйственных операций и на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций по учету предоставленных займов и банковских вкладов.