Тема: аудит денежных средств

Задание 1.

1. Составить программу аудита кассовых операций и операций на текущих счетах.

2. Решить сквозную задачу по аудиту кассовых операций и составить Акт аудиторской проверки движения денежных средств в кассе.

3. По предложенным ситуациям выявить нарушения в ведении учета денежных средств на предприятии и их последствия; назвать нарушенные нормативные документы и виновных лиц.

В соответствие со ст.1 Указа Президента Украины «О внесении изменений в Указ Президента Украины от 11.06.95г. №436 «О применении санкций за нарушение норм по регулированию обращения наличности» от 11.06.99г. №491/99 в случае нарушений субъектов хозяйствования норм по регулированию обращения наличности к ним применяются следующие финансовые санкции в виде штрафа:

• за превышение установленных лимитов остатка наличности в кассах – в двукратном размере сумм выявленной сверхлимитной наличности за каждый день;

• за неоприходование (неполное оприходование) в кассах наличности – в пятикратном размере неоприходованной суммы;

• за расходование наличности из выручки, полученной от реализации продукции (работ и услуг) и других кассовых поступлений, на выплату заработной платы, материальных поощрений, пособий всех видов – в размере осуществленных выплат;

• за превышение установленных сроков использования выданной под отчет наличности, а также выдачу наличных средств под отчет без предоставления получателем средств под отчет без полного отчета по ранее средствам – в размере 25% выданных под отчет сумм. Наличность, выданная под отчет, но не израсходованная и не возвращенная в кассу предприятия (в полной сумме или в сумме, не подтвержденной авансовым отчетом), на следующий день после окончания сроков отчета включается расчетно в сумму фактического остатка наличности в кассу на конец дня (также санкция за превышения лимита). Сроки отчета по суммам, выданным под отчет: на третий день после командировки, на закупку сельскохозяйственной продукции, на все другие нужды: на следующий день, после выдачи средств;

• за проведение наличных расчетов без подачи получателем средств платежного документа, подтверждающего уплату покупателем наличных средств – в размере уплаченных средств;

• за использование, полученных в банке средств не по целевому назначению – в размере израсходованной наличности.

Ситуация 1. При проверке записей в журнале – ордере №1 и ведомости по счету касса за февраль было установлено:

Содержание хозяйственных операций	Сумма, грн.
Остаток на 01.02.____г.	1500-00
Операции за февраль
Получено с расчетного счета на выплату заработной платы	1000-00
Возвращена неиспользованная подотчетная сумма	50-00
Получена выручка от реализации	500-00
Оплачены административно – хозяйственные расходы	800-00
Внесено в банк наличными	100-00
Выдана заработная плата работникам	800-00
Выдано под отчет	45-00
Возвращены деньги на текущий счет	500-00
Выдана материальная помощь	30-00
Остаток на 01.03.____г.	?

Аудиторская проверка проводится 01.03____г.

По данным покупюрной описи исчислить фактический остаток наличности в кассе:

1грн.-200шт.

2грн.-5шт.

5грн.-10шт.

10грн.-21шт.

50грн.-5шт.

100грн.-2шт.

Итого ?

До начало инвентаризации 01.03. в кассу поступило денег по приходным кассовым документам – 500грн., выдано по расходным кассовым документам – 400грн. В кассе имеется незакрытая платежная ведомость на сумму 400грн., из которых, согласно подписям сотрудников получено 250грн. Предъявлена расписка главного инженера Петрова Н.И. на 200грн., на ней имеется разрешительная подпись руководителя предприятия. В кассе обнаружены документы, не отраженные в кассовой книге: ПКО№74 от 20.02. на сумму 28грн.(выручка от реализации) и РКО№30 от 25.02. на сумму 20 грн. (выдано в подотчет), кассир объяснил этот факт невнимательностью.

Кассовая книга прошнурована, скреплена печатью, пронумерована, однако в ней имеются исправления, не заверенные главным бухгалтером. Отсутствует договор на полную материальную ответственность с кассиром предприятия.