- •Методический материал
- •Протокол № 3 от 14 апреля 2005 года
- •Содержание
- •Аннотация 4
- •Аннотация
- •Тема № 1. «Учет затрат и калькуляция себестоимости услуг вспомогательных производств»
- •Калькуляционный лист № ____ исчисления фактической себестоимости
- •Распределение цеховых расходов в ремонтной мастерской
- •Распределение (корректирование) отклонений
- •Распределение затрат машинно-тракторного парка
- •Калькуляционный лист n __________ исчисления фактической себестоимости (для продукции растениеводства)
- •1. Состав и структура затрат
- •4. Списание калькуляционной разницы
- •Калькуляция и расчет корректирования себестоимости продукции основного стада крупного рогатого скота
- •Бухгалтерская справка № Списание калькуляционных разниц по живой массе выбывших животных на выращивании и откорме
- •Тема №2 «Учет и распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов»
- •Тема №3. «Учет и распределение расходов будущих периодов»
- •Тема №4. «Учет затрат и калькуляция себестоимости продукции растениеводства»
- •Бухгалтерская справка № 1 Калькуляция производственной себестоимости продукции растениеводства
- •Тема №5. «Учет затрат и калькуляция себестоимости продукции животноводства»
- •Бухгалтерская справка №
- •Бухгалтерская справка №
- •Тема №6. «Учет затрат и калькуляция себестоимости продукции в подсобных (промышленных) производствах»
- •Тема №7. Бюджетирование в отраслях производственной сферы апк
- •Бюджет производственной себестоимости
- •Бюджет запасов
- •График ожидаемых поступлений денежных средств от продаж
- •Рекомендуемая литература
Калькуляционный лист № ____ исчисления фактической себестоимости
______________________________________
(наименование продукции, работ, услуг)
за ________________ 200_г.
(какой отчетный период)
Состав и структура затрат (дебет аналитического счета_____________________)
-
№
п/п
Статьи затрат
Сумма, руб.
Структура,%
1.
Расходы на оплату труда
2.
Отчисления на социальные нужды
3.
Сырье и материалы
4.
Расходы на содержание и эксплуатацию основных средств
5.
Работы и услуги
6.
Расходы денежных средств
7.
Прочие затраты
8.
Потери от брака, падежа животных
9.
Затраты по организации производства и управлению
ИТОГО:
Произведено (выход) продукции, выполнено работ, оказано услуг (кредит аналитического счета __________________________________________________)
-
№
п/п
Статьи затрат
Ед. изм.
Кол-во
Планово-расчетная себестоимость, руб.
единицы
всего объема
Расчет себестоимости калькуляционного объекта и калькуляционной единицы:
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
4. Корректирование плановой себестоимости продукции до уровня фактической, руб.
№ п/п |
Наименование продукции |
Фактическая себестоимость, руб. |
Себестоимость в плановой оценке, руб. |
Сумма корректива себестоимости, руб. |
||||
Еди-ницы про-дук-ции |
Всей про-дук-ции |
Едини-цы продук-ции |
Всей про-дук-ции |
«+», «-» |
Еди-ницы про-дук-ции |
Всей про-дук-ции |
||
1. |
|
|
|
|
|
|
|
|
2. |
|
|
|
|
|
|
|
|
3. |
|
|
|
|
|
|
|
|
4. |
|
|
|
|
|
|
|
|
5. |
|
|
|
|
|
|
|
|
6. |
|
|
|
|
|
|
|
|
7. |
|
|
|
|
|
|
|
|
8. |
|
|
|
|
|
|
|
|
9. |
Неподелившийся остаток («+», «-») |
х |
|
х |
х |
- |
х |
|
10. |
Всего: |
х |
|
х |
х |
- |
х |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Списание калькуляционной разницы
№ п/п |
Направления использования продукции, включая ее остаток (выполнения работ, оказания услуг) |
Кол-во |
Калькуляционная разница («+» дооценка, «-» сторнирование) |
Корреспон-дирующий счет, дебет |
1. |
Продано |
|
|
|
2. |
Скормлено скоту (по видам): |
|
|
|
2.1. |
|
|
|
|
2.2. |
|
|
|
|
2.3. |
|
|
|
|
2.4. |
|
|
|
|
2.5. |
|
|
|
|
3. |
Отправлено на переработку в своем хозяйстве |
|
|
|
4. |
Натуральная оплата |
|
|
|
5. |
|
|
|
|
6. |
|
|
|
|
7. |
|
|
|
|
8. |
|
|
|
|
9. |
|
|
|
|
10. |
|
|
|
|
11. |
|
|
|
|
12. |
|
|
|
|
13. |
|
|
|
|
14. |
|
|
|
|
15. |
|
|
|
|
16. |
|
|
|
|
17. |
|
|
|
|
18. |
|
|
|
|
19. |
|
|
|
|
20. |
Остаток на складах |
|
|
|
Задача №2. Исчисление себестоимости электроэнергии
В СХПК «Вперед» в 200_г. по данным производственных отчетов, имели место следующие хозяйственные операции по электроснабжению:
Содержание операции |
Кол-во кВт.час. |
Сумма, руб. |
Дебет |
Кредит |
1. Сумма затрат по электроснабжению хозяйства (подстанций) составила (условно за год): |
|
|
|
|
- оплата труда |
|
150000 |
|
|
- единый социальный налог (26,1%) |
|
39150 |
|
|
- резерв на оплату отпусков (8%) |
|
12000 |
|
|
- нефтепродукты |
|
12000 |
|
|
Затраты на содержание зданий и оборудования подстанций: - амортизация основных средств |
|
35000 |
|
|
- запасные части по текущему ремонту оборудования |
|
11000 |
|
|
- строительные материалы по текущему ремонту электролиний |
|
42900 |
|
|
- инвентарь и хозяйственные принадлежности |
|
8000 |
|
|
- услуги других вспомогательных производств |
|
15000 |
|
|
ИТОГО ЗАТРАТ: |
|
325050 |
|
|
2. По счетам-фактурам оплачено за полученную электроэнергию со стороны |
|
511950 |
|
|
3.Использовано электроэнергии в течение года следующими потребителями (кВт.час): - растениеводство |
125000 |
|
|
|
- животноводство |
237000 |
|
|
|
- промышленное производство |
100000 |
|
|
|
- другие вспомогательные производства |
60000 |
|
|
|
- общепроизводственные расходы: а) в растениеводстве б) в животноводстве |
34000 42000 |
|
|
|
- общехозяйственные расходы |
42000 |
|
|
|
- ЖКХ |
182000 |
|
|
|
- строительство объектов |
17700 |
|
|
|
- на собственные нужды |
90000 |
|
|
|
ИТОГО: |
|
|
|
|
Плановая себестоимость 1 кВт. час. = 0,9 руб.
Требуется:
определить корреспонденцию счетов по учету затрат по электроснабжению и использованию электроэнергии потребителями;
определить фактическую себестоимость 1 кВт. часа;
скорректировать плановую себестоимость 1 кВт. часа электроэнергии и отразить калькуляционную разницу на счетах потребителях услуг.
Задача №3. Исчисление себестоимости работ гужевого транспорта
В СХПК «Вперед» в 200_г. по данным производственных отчетов, имели место следующие хозяйственные операции по гужевому транспорту:
:
Содержание операции |
Кол-во коне-дней |
Сумма, руб. |
Дебет |
Кредит |
1. Сумма затрат по содержанию рабочих лошадей хозяйства составила (условно за год): |
|
|
|
|
- оплата труда |
|
850000 |
|
|
- единый социальный налог (26,1%) |
|
221850 |
|
|
- резерв на оплату отпусков (8%) |
|
68000 |
|
|
- корма |
|
226000 |
|
|
- амортизация основных средств |
|
320000 |
|
|
- средства защиты животных |
|
200000 |
|
|
- строительные материалы по текущему ремонту зданий и других основных средств гужевого транспорта |
|
190000 |
|
|
- услуги и работы других вспомогательных производств |
|
185250 |
|
|
ИТОГО ЗАТРАТ: |
|
2261100 |
|
|
2. Выполнены гужевым транспортом работы следующим потребителям услуг: - растениеводство |
7900 |
|
|
|
- животноводство |
9600 |
|
|
|
- промышленное производство |
2750 |
|
|
|
- другие вспомогательные производства |
1300 |
|
|
|
- общепроизводственные расходы: а) в растениеводстве б) в животноводстве |
2300 2500 |
|
|
|
- общехозяйственные расходы |
4100 |
|
|
|
- ЖКХ |
5000 |
|
|
|
- строительство отдельных объектов |
1750 |
|
|
|
Самообслуживание |
300 |
|
|
|
ИТОГО: |
37500 |
|
|
|
3. Получено приплода от рабочего скота 30 гол. по плановой себестоимости 1500 руб. за 1 гол. |
45000 |
|
|
|
4. Оприходован навоз от рабочего скота |
25000 |
|
|
|
Число кормо-дней составило = 70900
Плановая себестоимость 1 раб. дня = 65 руб.
Требуется:
определить корреспонденцию счетов по учету затрат и работ по гужевому транспорту;
определить фактическую себестоимость 1 гол. приплода и 1 раб. дня;
скорректировать плановую себестоимость 1 раб. дня и отразить калькуляционную разницу на счетах потребителях услуг.
Задача №4. Исчисление себестоимости воды
В СХПК «Вперед» в 200_г. по данным производственных отчетов, имели место следующие хозяйственные операции по аналитическому счету «Водоснабжение»:
Содержание операции |
Кол-во м³ |
Сумма, руб. |
Дебет |
Кредит |
1. Сумма затрат по водоснабжению хозяйства составила (условно за год): |
|
|
|
|
- оплата труда |
|
42000 |
|
|
- единый социальный налог (26,1%) |
|
10962 |
|
|
- резерв на оплату отпусков (8%) |
|
3360 |
|
|
- стоимость спецодежды |
|
9300 |
|
|
Затраты на содержание основных средств: - амортизация основных средств |
|
31000 |
|
|
- запасные части по текущему ремонту водопровода |
|
9954 |
|
|
- услуги других вспомогательных производств |
|
2000 |
|
|
ИТОГО ЗАТРАТ: |
|
108576 |
|
|
2. Предъявлены счета-фактуры водоканалом за полученную воду (условно за год) |
|
300580 |
|
|
3.Использовано воды в течение года следующими потребителями (м³): - растениеводство |
350000 |
|
|
|
- животноводство |
210000 |
|
|
|
- промышленное производство |
75000 |
|
|
|
- другие вспомогательные производства |
48900 |
|
|
|
- общепроизводственные расходы: а) в растениеводстве б) в животноводстве |
173637 110261 63376 |
|
|
|
- общехозяйственные расходы |
106080 |
|
|
|
- ЖКХ |
205300 |
|
|
|
- на собственные нужды |
126700 |
|
|
|
ИТОГО: |
1295617 |
|
|
|
Плановая себестоимость 1 м³ = 0,30 руб.
Требуется:
определить корреспонденцию счетов по учету затрат по водоснабжению и использованию воды потребителями;
определить фактическую себестоимость 1 м³ воды;
скорректировать плановую себестоимость 1 м³ воды и отразить калькуляционную разницу на счетах потребителях услуг.
Задача №5. Исчисление себестоимости работ ремонтной мастерской
В СХПК «Вперед» в 200_г. по данным производственных отчетов, имели место следующие хозяйственные операции в ремонтной мастерской по ремонтируемым объектам:
Содержание операции |
Частная |
Общая |
Дебет |
Кредит |
1. Сумма затрат на капитальный ремонт трактора ДТ-75 № 024 составила (условно за год): |
|
|
|
|
- оплата труда |
162348 |
|
|
|
- единый социальный налог (26,1%) |
42372,8 |
|
|
|
- резерв на оплату отпусков (8%) |
12987,8 |
|
|
|
- материальные ресурсы (стоимость материалов на ремонт и содержание здания, оборудования и др. основных средств мастерской) |
21000 |
|
|
|
Затраты на содержание основных средств: - амортизация основных средств ремонтной мастерской |
85000 |
|
|
|
- услуги других вспомогательных производств |
7862 |
|
|
|
Цеховые расходы в нормативном размере |
32469,6 |
331570,6 |
|
|
2. Сумма затрат на капитальный ремонт комбайна «Нива» №016 составила (условно за год): |
|
|
|
|
- оплата труда |
186000 |
|
|
|
- единый социальный налог (26,1%) |
48546 |
|
|
|
- резерв на оплату отпусков (8%) |
14880 |
|
|
|
- материальные ресурсы (стоимость материалов на ремонт и содержание здания, оборудования и др. основных средств мастерской) |
12500 |
|
|
|
Затраты на содержание основных средств: - амортизация основных средств ремонтной мастерской |
114000 |
|
|
|
- услуги других вспомогательных производств |
19062 |
|
|
|
Цеховые расходы в нормативном размере |
37200 |
394988 |
|
|
3. Сумма затрат на текущий ремонт трактора ДТ-54 №023 составила (условно за год): |
|
|
|
|
- оплата труда |
170560 |
|
|
|
- единый социальный налог (26,1%) |
44516,16 |
|
|
|
- резерв на оплату отпусков (8%) |
13644,8 |
|
|
|
- материальные ресурсы (стоимость материалов на ремонт и содержание здания, оборудования и др. основных средств мастерской) |
19860 |
|
|
|
Затраты на содержание основных средств: - амортизация основных средств ремонтной мастерской |
97900 |
|
|
|
- услуги других вспомогательных производств |
16599 |
|
|
|
Цеховые расходы в нормативном размере |
34112 |
363080 |
|
|
4. Сумма затрат на текущий ремонт автомашины ГАЗ-53 №037 составила (условно за год): |
|
|
|
|
- оплата труда |
153000 |
|
|
|
- единый социальный налог (26,1%) |
39933 |
|
|
|
- резерв на оплату отпусков (8%) |
12240 |
|
|
|
- материальные ресурсы (стоимость материалов на ремонт и содержание здания, оборудования и др. основных средств мастерской) |
10300 |
|
|
|
Затраты на содержание основных средств: - амортизация основных средств ремонтной мастерской |
79000 |
|
|
|
- услуги других вспомогательных производств |
24010 |
|
|
|
Цеховые расходы в нормативном размере |
30600 |
318483 |
|
|
5. Сумма затрат по текущему ремонту 15 сеялок составила (условно за год): |
|
|
|
|
- оплата труда |
174000 |
|
|
|
- единый социальный налог (26,1%) |
45414 |
|
|
|
- резерв на оплату отпусков (8%) |
13920 |
|
|
|
- материальные ресурсы (стоимость материалов на ремонт и содержание здания, оборудования и др. основных средств мастерской) |
30050 |
|
|
|
Затраты на содержание основных средств: - амортизация основных средств ремонтной мастерской |
10751 |
|
|
|
- услуги других вспомогательных производств |
24270 |
|
|
|
Цеховые расходы в нормативном размере |
34800 |
298405 |
|
|
6. Сумма затрат по изготовлению запасных частей к комбайнам СК-4 составила (условно за год): |
|
|
|
|
- оплата труда |
156000 |
|
|
|
- единый социальный налог (26,1%) |
40716 |
|
|
|
- резерв на оплату отпусков (8%) |
12480 |
|
|
|
- материальные ресурсы (стоимость материалов на ремонт и содержание здания, оборудования и др. основных средств мастерской) |
16300 |
|
|
|
Затраты на содержание основных средств: - амортизация основных средств ремонтной мастерской |
106538 |
|
|
|
- услуги других вспомогательных производств |
9760 |
|
|
|
Цеховые расходы в нормативном размере |
31200 |
341794 |
|
|
7. Сумма затрат по изготовлению строительных скоб составила (условно за год): |
|
|
|
|
- оплата труда |
155000 |
|
|
|
- единый социальный налог (26,1%) |
40455 |
|
|
|
- резерв на оплату отпусков (8%) |
12400 |
|
|
|
- материальные ресурсы (стоимость материалов на ремонт и содержание здания, оборудования и др. основных средств мастерской) |
23200 |
|
|
|
Затраты на содержание основных средств: - амортизация основных средств ремонтной мастерской |
126000 |
|
|
|
- услуги других вспомогательных производств |
15478 |
|
|
|
Цеховые расходы в нормативном размере |
31000 |
372533 |
|
|
8. Начислена заработная плата общепроизводственному персоналу ремонтной мастерской |
125300 |
|
|
|
9. Единый социальный налог |
32703,3 |
|
|
|
10. Резерв на оплату отпусков |
10024 |
|
|
|
11. Начислена амортизация на здания и оборудование ремонтной мастерской |
79100 |
|
|
|
12. Списываются услуги автопарка |
15300 |
|
|
|
13. Списываются услуги водоснабжения |
11250 |
|
|
|
14. Списывается электроснабжение на затраты ремонтной мастерской |
8300 |
|
|
|
15. Списывается инвентарь и хозяйственные принадлежности израсходованные в ремонтной мастерской |
4730 |
|
|
|
16. Списывается сумма командировочных расходов заведующим ремонтной мастерской |
2520 |
|
|
|
17. Списаны затраты по законченным ремонтам и готовой продукции в ремонтной мастерской:
|
|
|
|
|
В течение года общепроизводственные (цеховые) расходы ремонтной мастерской списываются в нормативном размере – 20% от суммы прямой оплаты труда.
Требуется:
определить корреспонденцию счетов по учету затрат в ремонтной мастерской;
определить фактическую себестоимость ремонта объектов, а также изготовления запасных частей, строительных скоб;
распределить фактические общепроизводственные (цеховые) затраты ремонтной мастерской на отремонтированные объекты и остаток незавершенного производства.
Таблица №1