- •Вопрос 1. Финансово-хозяйственный контроль, его предмет и метод
- •1.1. Сущность, задание и функции контроля
- •1.2. Формы и виды финансово-хозяйственного контроля
- •1.3. Содержание финансово-хозяйственного контроля, его цели
- •1.4. Предмет финансово-хозяйственного контроля и его объекты
- •Вопрос 2. Организация и методика контрольно-ревизионной работы в условиях разных форм собственности
- •2.1. Организация контрольно-ревизионной работы, ее состояние и перспективы развития в условиях разных форм собственности
- •2.2. Функции ревизионного аппарата государственной контрольно-ревизионной службы. Права, обязанности и ответственность ревизоров
- •2.3. Ревизия как одна из форм финансово-хозяйственного контроля, ее виды и характеристика
- •2.4. Последовательность ревизионного процесса, его планирования и процедуры осуществления
- •2.5. Организация и порядок проведения инвентаризаций
- •Вопрос 3. Методика и техника проверки учетной документации во время ревизии
- •3.1. Техника ревизионного исследования документов
- •3.2. Приемы проверки документов по сути
- •3.3. Криминалистическая экспертиза документов
- •3.4. Способы проверки документов
3.3. Криминалистическая экспертиза документов
Криминалистическая экспертиза документов может быть назначена следственными органами и судом. Она осуществляется в специальных лабораториях путем исследования доказательств с целью установления преступлений и предотвращения их в будущем. С помощью этого способа можно обнаружить подделанный (фальшивый) документ. Подделка документов выражается в дописках, зачеркиваниях, частичном или полном изъятии текстов путем подчистки, вымывания, вытравления, вырезания и вклеивания, в подделке почерков лиц.
Подчисткой называют механическое изъятие штрихов текста путем вытирания или соскребания острым предметом. Основные признаки подчистки: нарушения структуры верхнего пласта бумаги, уменьшения толщины бумаги в месте подчистки, расплыв чернильных штрихов, повреждения знаков, линовки. Эти признаки подчистки ревизор может обнаружить как путем обзора документов невооруженным глазом, так и с помощью перхоти.
Вытравлением называется изъятия штрихов документа путем химического разрушения или обесцвечивания чернила. Ревизор может установить признака вытравления путем внимательного обзора документа. Основные признаки вытравления: матовые пятна на бумаге, пожелтелые, локализованные участки белой бумаги, изменение цвета и расплывания штрихов.
Для установления подлинности и достоверности документа следует старательно осмотреть его для выявления исправлений дат, количества, цены, суммы, подтираний, подчисток, подделки подписей.
3.4. Способы проверки документов
Проверку бухгалтерских документов и основанных на них записей в учетных регистрах аналитического учета осуществляют двумя способами: от записи к документу и от документа к записи.
При первом способе за основу берутся учетные регистры. Каждая запись в них, отображающую хозяйственную операцию, проверяют по оправдательными документами.
При втором способе, наоборот, за основу берется папка (дело) с оправдательными документами. Каждый документ в ней, которым оформлена хозяйственная операция, проверяют по соответствующими записями в учетных регистрах. Массовые хозяйственные операции, записанные в журналах, проверяют способом «от записи к документу».
Проверка может быть сплошной или выборочной. Сплошным порядком проверяют кассовые и банковские операции, расчеты с подотчетными лицами, вексельные операции, собственный капитал и обеспечения обязательств, доходы и финансовые результаты, затраты, неплановые потери, о чем отмечается в программе ревизии или рабочем плане ревизора (бригады ревизующих). Однако если выборочной проверкой выявлены серьезные нарушения или злоупотребление, то ревизия в этом участке деятельности проводится сплошным способом. Выборочно проводят проверку записей об оборотах и остатках в журналах-ордерах, ведомостях, разрабатываемых таблицах.
Вопросы для самоконтроля
Сущность контроля как функции управления.
Основное задание финансово-хозяйственного контроля.
Функции финансово-хозяйственного контроля.
Характеристика предыдущего, текущего (оперативного) и последующего (ретроспективного) контроля.
Органы государственного контроля и их характеристика.
Специализированные органы государственного контроля.
Муниципальный контроль и его характеристика.
Независимый контроль и его характеристика.
Контроль собственника.
Контроль по формам осуществления.
Ревизия как форма экономического контроля.
Характеристика предмета контроля.
Объекты контроля.
Метод и методические приемы финансово-хозяйственного контроля.
Нормативно-правовые документы, которые регулируют деятельность государственной контрольно-ревизионной службы.
Основные функции государственной контрольно-ревизионной службы.
Права ревизоров.
Обязанности ревизоров.
Ответственность ревизоров.
За какими признаками различают ревизии?
Какие Вы знаете виды ревизии и когда они применяются?
Этапы ревизионного процесса.
Порядок составления плана ревизий.
Кто составляет программу ревизии и какие вопросы она включает?
Порядок составления рабочего плана ревизора (бригады ревизующих).
В чем состоит суть инвентаризации?
Какая последовательность проведения инвентаризации?
Кто проводит контрольную выборочную инвентаризацию и каким документом она оформляется?
чем состоит суть проверки первичных документов по форме, содержанию и с арифметической точки зрения?
Дайте характеристику доброкачественным и недоброкачественным документам.
Какие признаки содержат в себе подделанные документы, бестоварные и безденежные?
Чем отличаются хронологическая и систематизированная проверки документов?
В каких случаях ревизор использует прием встречной проверки и в чем состоит ее суть?
Как Вы понимаете аналитическую и юридическую проверку документов?
Кем назначается криминалистическая экспертиза документов и с какой целью?
Отличие между способами проверки документов: «от записи к документу» и «от документа к записи».