Добавил:
Upload
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Изменения за последний месяц.doc
X
- •Часть I. Общие положения
- •Глава 1. Налогоплательщики налога на прибыль.
- •1.2. Кто освобожден от обязанностей налогоплательщика. Кто не является налогоплательщиком
- •1.3. Объект налогообложения
- •Глава 2. Доходы
- •2.1. Что признается доходами
- •2.1.1. Какие суммы исключаются из доходов
- •2.1.2. Как определить величину доходов
- •2.1.3. Однократность учета доходов
- •2.2. Классификация доходов
- •2.2.1. Доходы от реализации
- •2.2.1.1. Определяем сумму выручки
- •2.2.1.2. Когда выручка признается полученной
- •2.2.2. Внереализационные доходы
- •2.2.3. Доходы, не учитываемые при налогообложении прибыли
- •Глава 3. Расходы
- •3.1. Что признается расходами
- •3.1.1. Каким требованиям должны отвечать расходы организации
- •3.1.1.1. Обоснованность расходов
- •3.1.1.1.1. Позиция высших судебных инстанций относительно налоговой выгоды и обоснованности расходов
- •3.1.1.1.2. Решения нижестоящих судов
- •3.1.1.2. Документальное подтверждение расходов
- •3.1.1.3. Направленность расходов на получение доходов
- •3.2. Классификация расходов
- •3.3. Расходы, связанные с производством и реализацией
- •3.3.1. Из каких расходов состоят расходы, связанные с производством и реализацией
- •3.3.2. Четыре вида расходов, связанных с производством и реализацией
- •3.3.3. Материальные расходы
- •3.3.3.1. Стоимость приобретенных материально-производственных запасов (мпз)
- •3.3.3.3. Стоимость мпз, которые получены при демонтаже, разборке или ремонте неамортизируемого имущества
- •3.3.3.4. Стоимость продукции (работ, услуг) собственного производства
- •3.3.3.5. Какие суммы уменьшают материальные расходы
- •3.3.3.6. Оценка мпз при списании
- •3.3.4. Начисления работникам
- •3.3.5. Суммы начисленной амортизации
- •3.3.6. Прочие расходы, связанные с производством и реализацией
- •3.4. Внереализационные расходы
- •3.5. Расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли
- •3.6. Нормируемые расходы
- •3.7. Когда "входной" ндс включается в расходы при исчислении налога на прибыль
- •Глава 4. Методы учета доходов и расходов
- •4.1. Кассовый метод
- •4.1.1. Кто может применять кассовый метод
- •4.1.2. Кто не может применять кассовый метод
- •4.1.3. Если условия кассового метода не соблюдаются
- •4.1.3.1. Авансы
- •4.1.4. Как учесть доходы при кассовом методе
- •4.1.5. Как учесть расходы при кассовом методе
- •4.1.6. Если обязательства выражены в условных единицах
- •4.2. Метод начисления
- •4.2.1. Как учесть доходы при методе начисления
- •4.2.1.1. Доходы от реализации Общее правило признания доходов от реализации
- •Специальное правило признания доходов от реализации
- •4.2.1.2. Внереализационные доходы
- •4.2.1.3. Учет выручки и внереализационных доходов, полученных в иностранной валюте
- •4.2.2. Как учесть расходы при методе начисления
- •4.2.2.1. Расходы на производство и реализацию
- •4.2.2.1.1. Прямые и косвенные расходы
- •4.2.2.1.2. Порядок учета прямых и косвенных расходов
- •4.2.2.1.3. Оценка остатков незавершенного производства
- •4.2.2.1.4. Оценка остатков готовой продукции на складе
- •4.2.2.1.5. Оценка остатков отгруженной, но не реализованной на конец месяца продукции
- •4.2.2.1.6. Как отражаются прямые и косвенные расходы в декларации
- •4.2.2.2. Порядок признания расходов, связанных с производством и реализацией
- •4.2.2.3. Внереализационные и прочие расходы
- •4.2.2.4. Расходы, выраженные в иностранной валюте
- •Глава 5. Налоговая база
- •5.1. Правила определения налоговой базы Правило 1. Если ставки налога на прибыль одинаковые, то налоговая база общая
- •Правило 2. Если ставки налога на прибыль разные, то и налоговые базы разные
- •Правило 3. Финансовый результат по операциям, которые учитываются в особом порядке, определяется отдельно
- •Правило 4. Доходы и расходы по деятельности, не облагаемой налогом на прибыль, нужно учитывать отдельно
- •5.2. Расчет налоговой базы
- •Глава 6. Перенос убытков на будущее
- •6.1. Условия переноса убытков на будущее
- •6.1.1. Срок переноса убытков
- •6.1.2. Суммы переносимых убытков
- •6.1.2.1. Как учесть "старые" убытки
- •6.1.3. Очередность переноса убытков
- •6.1.4. Документы, подтверждающие убытки
- •6.1.4.1. Если документы, подтверждающие убытки, утеряны
- •6.1.5. Ограничение переноса убытков на будущее с 2011 г. При получении доходов, облагаемых налогом на прибыль по ставке 0%
- •6.2. Переносим убытки на будущее
- •6.2.1. Определяем суммы переносимых убытков
- •6.2.2. Отражаем в бухгалтерском учете перенос убытков
- •6.3. Специальные виды убытков
- •6.3.1. Убытки обслуживающих производств и хозяйств
- •6.3.2. Убытки по операциям с ценными бумагами
- •6.3.3. Убытки по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок
- •Глава 7. Налоговые ставки
- •7.1. Общая налоговая ставка
- •7.2. Специальные налоговые ставки
- •Глава 8. Налоговый (отчетный) период
- •8.1. Налоговый период
- •8.1.1. Первый налоговый период для вновь созданной организации
- •8.1.2. Последний налоговый период для ликвидированной (реорганизованной) организации
- •8.2. Отчетный период
- •Глава 9. Налоговый учет
- •9.1. Общие сведения о налоговом учете
- •9.1.1. Учетная политика организации для целей налогообложения
- •9.1.1.1. Структура учетной политики
- •Глава 25 нк рф содержит ряд вопросов, решение по которым должен принять налогоплательщик самостоятельно. Поэтому в данном разделе необходимо отразить правила ведения налогового учета по этим вопросам.
- •9.1.2. Данные налогового учета
- •9.1.2.1. Первичные учетные документы
- •9.1.2.2. Аналитические регистры налогового учета
- •Глава 10. Порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей
- •10.1. Авансовые платежи
- •10.1.1. Квартальные авансовые платежи
- •10.1.1.1. Порядок исчисления
- •10.1.1.1.1. Заполняем декларацию
- •10.1.1.2. Срок уплаты
- •10.1.2. Ежемесячные авансовые платежи в течение отчетного периода
- •10.1.2.1. В каких случаях организация обязана перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей
- •10.1.2.2. Порядок исчисления
- •10.1.2.3. Срок уплаты
- •10.1.3. Ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли
- •10.1.3.1. Порядок исчисления и срок уплаты
- •10.1.3.2. Преимущества и недостатки уплаты ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли
- •10.1.3.2.1. Преимущества
- •10.1.3.2.2. Недостатки
- •10.1.3.3. Порядок уплаты ежемесячных авансовых платежей в случае возврата на общий порядок их уплаты
- •10.1.4. Уплата авансовых платежей вновь созданными организациями
- •10.1.4.1. Квартальные авансовые платежи
- •10.1.4.2. Ежемесячные авансовые платежи
- •10.1.4.2.1. Лимит превышен до истечения полного квартала
- •10.1.4.2.2. Лимит превышен по истечении полного квартала
- •10.1.4.3. Ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли
- •10.2. Исчисляем и уплачиваем налог по итогам налогового периода
- •10.3. Как исчисляют и уплачивают налог на прибыль налоговые агенты
- •Часть II. Ситуации из практики
- •Глава 11. Амортизация имущества
- •11.1. Что относится к амортизируемому имуществу
- •11.1.1. Виды амортизируемого имущества
- •11.1.2. Если имущество вам не принадлежит
- •11.1.3. Когда амортизация не начисляется
- •11.1.3.1. Запрет амортизации некоторых видов имущества
- •11.1.3.1.1. Объекты внешнего благоустройства территории
- •11.1.3.2. Временное приостановление амортизации
- •11.1.3.3. Амортизация электронно-вычислительной техники
- •11.2. Определяем стоимость амортизируемого имущества
- •11.2.1. Первоначальная стоимость амортизируемого имущества
- •11.2.1.1. Первоначальная стоимость основных средств
- •11.2.1.1.1. Включается ли стоимость программного обеспечения в первоначальную стоимость ос?
- •11.2.1.1.2. Если основные средства получены безвозмездно либо выявлены в результате инвентаризации
- •11.2.1.1.3. Если основные средства изготовлены самостоятельно
- •11.2.1.1.4. Если основные средства являются предметом лизинга
- •11.2.1.1.5. Если основные средства являются предметом концессионного соглашения
- •11.2.1.2. Изменение первоначальной стоимости основных средств
- •11.2.1.3. Первоначальная стоимость нематериальных активов
- •11.2.2. Восстановительная стоимость основных средств
- •Глава 25 нк рф содержит понятие "восстановительная стоимость" только в отношении основных средств, которые были введены в эксплуатацию до 1 января 2002 г.
- •11.2.3. Остаточная стоимость амортизируемого имущества
- •11.2.3.1. Остаточная стоимость амортизируемого имущества при переходе с енвд на общий режим налогообложения
- •11.3. Устанавливаем срок полезного использования амортизируемого имущества
- •11.3.1. Срок полезного использования основных средств. Классификация основных средств по амортизационным группам
- •11.3.1.1. Срок полезного использования основных средств, бывших в эксплуатации
- •11.3.1.1.1. Срок полезного использования основных средств, полученных в виде вклада в уставный (складочный) капитал
- •11.3.1.1.2. Как определить срок полезного использования основных средств, выявленных в результате инвентаризации
- •11.3.1.2. Если основное средство ликвидируется до окончания срока полезного использования
- •11.3.2. Срок полезного использования нематериальных активов
- •11.4. Порядок начисления амортизации после 1 января 2009 г.
- •11.4.1. Методы начисления амортизации
- •11.4.1.1. Линейный метод начисления амортизации
- •11.4.1.2. Нелинейный метод начисления амортизации
- •11.4.2. Специальные нормы амортизации
- •11.4.2.1. Повышенная норма амортизации
- •11.4.2.2. Пониженная норма амортизации
- •11.4.3. Определяем даты начала и прекращения начисления амортизации
- •11.4.3.1. Начало начисления амортизации
- •11.4.3.2. Приостановление начисления амортизации
- •11.4.3.3. Прекращение начисления амортизации
- •11.4.3.4. Начало и прекращение начисления амортизации вновь созданными, ликвидируемыми, реорганизованными организациями
- •11.4.4. Амортизация по основным средствам, введенным в эксплуатацию до 1 января 2002 г.
- •11.5. Порядок начисления амортизации до 1 января 2009 г.
- •11.5.1. Методы начисления амортизации
- •11.5.2. Амортизация по основным средствам, введенным в эксплуатацию до 1 января 2002 г.
- •11.5.3. Специальные нормы амортизации
- •11.5.3.1. Повышенная норма амортизации
- •11.5.3.2. Пониженная норма амортизации
- •11.5.4. Определяем даты начала и прекращения начисления амортизации
- •11.6. Амортизационная премия
- •11.6.1. Применение амортизационной премии при получении основного средства в качестве вклада в уставный капитал
- •11.6.3. Порядок учета амортизационной премии
- •11.6.4. Восстановление амортизационной премии
- •11.7. Амортизация неотделимых улучшений арендованного имущества и имущества, переданного в безвозмездное пользование
- •11.7.1. Амортизация у арендодателя (ссудодателя)
- •11.7.2. Амортизация у арендатора (ссудополучателя)
- •11.7.3. Применение амортизационной премии
- •11.8. Налоговый учет амортизируемого имущества
- •Глава 12. Расходы на создание резервов
- •12.1. Резерв по сомнительным долгам
- •12.1.1. Порядок создания резерва по сомнительным долгам. Расчет отчислений в резерв
- •12.1.1.1. Какие долги считаются сомнительными
- •12.1.1.2. В каком размере задолженность признается сомнительным долгом. Включение ндс в размер сомнительного долга
- •12.1.2. Списание расходов (безнадежных долгов) за счет резерва по сомнительным долгам
- •12.1.2.1. Что такое безнадежный долг
- •12.1.2.1.1. Признание долга безнадежным по истечении срока исковой давности
- •12.1.2.1.2. Признание долга безнадежным при прекращении исполнительного производства
- •12.1.2.1.3. Признание долга безнадежным при ликвидации должника
- •12.1.2.1.4. Признание долга безнадежным в связи с банкротством должника
- •12.1.3. Перенос остатка резерва по сомнительным долгам на следующие периоды. Корректировка резерва
- •12.1.4. Учет расходов при недостатке резерва по сомнительным долгам
- •12.2. Резерв на оплату отпусков
- •12.2.1. Порядок создания резерва на оплату отпусков. Расчет ежемесячных отчислений в резерв (смета)
- •12.2.2. Списание расходов на оплату отпусков за счет резерва. Перенос остатка резерва и учет расходов при его недостатке
- •12.3. Резерв на ремонт основных средств
- •12.3.1. Ремонт и модернизация: в чем разница
- •12.3.2. Порядок создания резерва на ремонт основных средств. Расчет отчислений в резерв
- •12.4. Резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание
- •12.4.1. Что такое гарантийный срок
- •12.4.2. Порядок создания резерва на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание. Расчет отчислений в резерв
- •12.4.3. Списание расходов за счет резерва на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание
- •12.4.4. Перенос остатка резерва на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание
- •12.4.5. Учет расходов при недостатке резерва на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание
- •12.4.6. Принятие решения о прекращении продажи товаров с гарантийным сроком
- •12.5. Резерв предстоящих расходов на ниокр
- •12.5.1. Порядок формирования (создания) резерва на ниокр в налоговом учете. Расчет отчислений в резерв (смета)
- •12.5.2. Списание расходов на ниокр за счет резерва. Учет недостатка резерва. Восстановление резерва
- •Глава 13. Реализация имущества и имущественных прав
- •13.1. Расходы, которые уменьшают выручку от реализации
- •13.1.1. Расходы, учитываемые при реализации покупных товаров
- •13.1.1.1. Определяем стоимость приобретения товаров
- •13.1.1.2. Прямые и косвенные расходы в торговой деятельности
- •13.1.1.3. Распределяем транспортные расходы
- •13.1.1.4. Методы оценки стоимости покупных товаров
- •13.1.2. Расходы, учитываемые при реализации имущественных прав
- •13.1.2.1. Учет убытков от реализации доли, пая в уставном (складочном) капитале, паевом фонде
- •13.1.3. Расходы, учитываемые при реализации амортизируемого имущества
- •13.1.4. Расходы, учитываемые при реализации прочего имущества
- •13.2. Заполняем декларацию
- •Глава 14. Операции с ценными бумагами
- •14.1. Виды ценных бумаг
- •14.2. Категории ценных бумаг для целей налогообложения
- •14.3. Налоговая база по операциям с ценными бумагами
- •14.4. Доходы от реализации (выбытия) ценных бумаг
- •14.4.1. Что такое процентный (купонный) доход
- •14.4.1.1. Налоговый и бухгалтерский учет процентного (купонного) дохода
- •14.4.2. Определяем цену реализации (выбытия) ценных бумаг
- •14.4.2.1. Цена реализации (выбытия) ценных бумаг, обращающихся на орцб
- •14.4.2.1.1. Если цена реализации (выбытия) ниже минимума
- •14.4.2.1.2. Если цена реализации (выбытия) выше максимума
- •14.4.2.2. Цена реализации (выбытия) ценных бумаг, не обращающихся на орцб, после 1 января 2010 г.
- •14.4.2.2.1. Порядок определения расчетной цены ценных бумаг (акций, векселей, депозитарных расписок), не обращающихся на орцб, с 1 января 2011 г.
- •14.4.2.2.2. Цена реализации инвестиционного пая, не обращающегося на орцб, после 1 января 2010 г.
- •14.4.2.3. Цена реализации (выбытия) ценных бумаг, не обращающихся на орцб, до 1 января 2010 г.
- •14.4.2.3.1. Порядок определения расчетной цены ценной бумаги до 1 января 2010 г.
- •14.4.3. Доходы от реализации (выбытия) акций, полученных при увеличении уставного капитала
- •14.4.4. Доходы от реализации (выбытия) ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте
- •14.5. Расходы при реализации (выбытии) ценных бумаг
- •14.5.1. Определяем цену приобретения ценных бумаг
- •14.5.1.1. Цена приобретения ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте
- •14.5.1.2. Расходы, связанные с приобретением ценных бумаг
- •14.5.2. Расходы при реализации (выбытии) государственных ценных бумаг, полученных в процессе новации
- •14.6. Прибыль (убыток) от реализации (выбытия) ценных бумаг
- •14.7. Операции с государственными и муниципальными ценными бумагами
- •14.7.1. Доход от реализации (выбытия) государственных и муниципальных ценных бумаг
- •14.7.2. Учет процентного дохода по государственным и муниципальным ценным бумагам
- •14.7.2.1. Налоговый учет процентного дохода при кассовом методе
- •14.7.2.2. Налоговый учет процентного дохода при методе начисления
- •14.7.3. Порядок уплаты налога с накопленного купонного дохода по государственным и муниципальным ценным бумагам
- •14.8. Сделки репо
- •14.9. Особенности налогообложения прибыли при заключении договора займа ценных бумаг
- •14.9.1. Определяем доходы и расходы по договору займа ценных бумаг
- •14.9.2. Доходы и расходы по договору займа ценных бумаг, заключенному в 2009 г. И ранее
- •14.9.3. Реализация ценных бумаг, полученных по договору займа
- •14.9.4. Порядок налогообложения при неисполнении (ненадлежащем исполнении) обязательств по договору займа ценных бумаг
- •14.9.5. Налогообложение операций займа ценными бумагами до 1 января 2010 г.
- •14.10. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами
- •Глава 15. Долевое участие в других организациях
- •15.1. Вклады в уставный капитал
- •15.1.1. Особенности налогообложения при передаче имущества в уставный капитал
- •15.1.1.1. Стоимость имущества, вносимого в уставный капитал, для целей бухгалтерского учета
- •15.1.1.2. Стоимость имущества, вносимого в уставный капитал, для целей налогового учета
- •15.1.1.2.1. Если вклад вносит российская организация
- •15.1.1.2.1.1. Если вклад вносит российская организация, применяющая специальный налоговый режим
- •15.1.1.2.1.2. Документальное оформление передачи имущества
- •15.1.1.2.2. Если вклад вносит иностранная организация и/или физическое лицо
- •15.1.1.2.2.1. Независимая оценка вклада иностранной организации и/или физического лица
- •15.1.1.2.2.2. Документальное подтверждение стоимости вклада
- •15.1.1.2.3. Вклад получен в процессе приватизации
- •15.1.2. Налоговая база учредителя при реорганизации организации
- •15.1.2.1. Правовые основы реорганизации
- •15.1.2.2. Конвертация (обмен) акций (долей, паев) при реорганизации
- •15.1.3. Налоговая база учредителя при ликвидации организации
- •15.1.3.1. Вправе ли учредитель учесть убыток, который понесен в результате ликвидации организации?
- •15.2. Доходы от долевого участия в деятельности организации
- •15.2.1. Понятие дивиденда для целей налогообложения
- •15.2.2. Дивиденды, полученные от российской организации
- •15.2.2.1. Порядок уплаты налоговым агентом налога с дивидендов
- •15.2.2.2.1.1.1. Ставка 0%
- •15.2.2.2.1.2. До 1 января 2008 г.
- •15.2.2.2.2. Если дивиденды получает иностранная организация
- •15.2.2.3. Заполнение декларации налоговым агентом
- •15.2.3. Дивиденды, полученные от иностранной организации
- •15.2.3.1. Заполняем декларацию при получении дивидендов от иностранной организации
- •15.2.4. Бухгалтерский учет полученных дивидендов
- •Глава 16. Обслуживающие производства и хозяйства
- •16.1. Какие подразделения организации относятся к объектам опх
- •16.2. Учет доходов и расходов от деятельности, связанной с объектами опх
- •16.3. Особенности списания убытков объектов опх
- •16.3.2. Как учесть убыток объектов опх, если условия его признания в налоговой базе по налогу на прибыль не выполняются
- •16.3.3. Особенности учета убытка при наличии нескольких объектов опх
- •16.3.4. Документальное подтверждение права на принятие убытка объектов опх в уменьшение налогооблагаемой прибыли
- •16.4. Порядок признания расходов (учета убытков) объектов опх для градообразующих организаций с 2011 г.
- •16.4.1. Какие предприятия относились к градообразующим организациям до 2011 г.
- •16.4.2. Учет расходов объектов опх для градообразующих организаций до 2011 г.
- •Глава 17. Совместная деятельность (договор простого товарищества)
- •17.1. Понятие договора простого товарищества
- •17.2. Обязанность по ведению налогового и бухгалтерского учета простого товарищества
- •17.3. Бухгалтерский учет деятельности простого товарищества
- •17.3.1. Бухгалтерский учет у товарища, ведущего общие дела
- •17.3.2. Бухгалтерский учет у участников простого товарищества
- •17.4. Налоговый учет деятельности простого товарищества
- •17.5. Налоговый учет у участника договора простого товарищества
- •17.6. Прекращение договора простого товарищества
- •Глава 18. Уступка денежного требования
- •18.1. Налоговый учет уступки денежного требования
- •18.1.1. Учет убытка от уступки денежного требования первоначальным кредитором
- •18.1.1.1. Убыток при уступке требования до наступления срока платежа
- •18.1.1.2. Убыток при уступке требования после наступления срока платежа
- •18.1.1.3. Учет для целей налогообложения уступаемых штрафных санкций за нарушение обязательств
- •18.1.2. Учет уступки денежного требования новым кредитором
- •18.1.2.1. Убыток от реализации финансовых услуг
- •Глава 19. Проценты по договорам займа, кредита и прочим долговым обязательствам
- •19.1. Виды долговых обязательств (заем, кредит, вексель, облигация и т.П.)
- •19.2.2. Считаются ли процентные расходы обоснованными, если заемные (кредитные) средства направлены на погашение иных долговых обязательств?
- •19.2.3. Считаются ли процентные расходы обоснованными, если заемные (кредитные) средства направлены на выдачу беспроцентных займов?
- •19.2.4. Считаются ли процентные расходы обоснованными, если заемные (кредитные) средства направлены на приобретение доли в уставном капитале?
- •19.2.5. Считаются ли процентные расходы обоснованными, если заемные (кредитные) средства переданы дочерней организации?
- •19.2.7. Считаются ли процентные расходы обоснованными, если заемные (кредитные) средства направлены на приобретение акций?
- •19.3. Период действия долговых обязательств (займов, кредитов и т.П.)
- •19.4. Размер процентов по договорам займа, кредита и прочим долговым обязательствам, подлежащих учету в качестве расходов
- •19.4.1. Общий порядок расчета размера предельных расходов в виде процентов по займам, кредитам и прочим долговым обязательствам
- •19.4.1.1. Что такое сопоставимые долговые обязательства (займы, кредиты и т.П.)
- •19.4.1.2. Если у вас есть сопоставимые долговые обязательства (займы, кредиты и т.П.)
- •19.4.2.1. Понятие контролируемой задолженности
- •19.4.2.2. Понятие собственного капитала
- •19.5. Дата признания (учета) процентов по договорам займа, кредита и прочим долговым обязательствам в составе расходов
- •19.6. Учет иных платежей по договорам займа, кредита и прочим долговым обязательствам
- •Глава 20. Расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки
- •20.1. Расходы по созданию новой или усовершенствованию производимой продукции
- •20.1.1.1. Налоговый учет расходов на ниокр, принимаемых для целей налогообложения с повышающим коэффициентом 1,5 (с 1 января 2012 г.)
- •20.1.1.2. Налоговый учет нематериальных активов, полученных в результате ниокр
- •20.1.2. Налоговый учет расходов на создание новой или усовершенствование производимой продукции (до 1 января 2012 г.)
- •20.1.2.1. Расходы на ниокр, которые дали положительный результат (до 1 января 2012 г.)
- •20.1.2.2. Расходы на ниокр, которые не дали положительного результата (до 1 января 2012 г.)
- •20.1.2.3. Расходы на ниокр в особой экономической зоне (оэз) (до 1 января 2012 г.)
- •20.1.1.4. Расходы на ниокр, произведенные до 2007 г.
- •20.2.2. Порядок признания расходов
- •Глава 21. Представительские расходы
- •21.1. Что такое представительские расходы
- •21.1.1. Расходы - представительские, если прием официальный
- •21.1.2. Расходы на проезд и проживание представителей других организаций
- •21.1.3. Место и время проведения переговоров
- •21.1.4. Расходы на оформление помещений, сувениры и спиртные напитки
- •21.2. Порядок признания представительских расходов
- •21.2.1. Рассчитываем предельный размер представительских расходов
- •21.3. Подтверждаем представительские расходы
- •Глава 22. Обособленные подразделения организации
- •22.1. Что такое обособленное подразделение организации
- •22.1.1. Постановка на учет (регистрация) в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения
- •22.1.2.1. Документы, подаваемые в налоговый орган при постановке на учет обособленного подразделения до вступления в силу закона n 229-фз
- •22.2. Общий порядок уплаты налога при наличии обособленных подразделений
- •22.2.1. Налоговая база обособленного подразделения
- •22.2.1.1. Удельный вес среднесписочной численности работников (счр)
- •22.2.1.1.1. Счр за месяц
- •22.2.1.1.2. Счр за отчетный (налоговый) период
- •22.2.1.2. Удельный вес расходов на оплату труда
- •22.2.1.3. Удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества
- •22.2.1.4. Определяем налоговые базы обособленного подразделения и головной организации
- •22.2.2. Исчисляем и уплачиваем авансовые платежи и налог
- •22.3. Налоговая декларация
- •22.4. Если обособленные подразделения находятся на территории одного субъекта рф
- •22.4.1. Уплачиваем налог на прибыль через ответственное подразделение
- •22.4.1.1. Уведомляем налоговые органы об уплате налога (авансовых платежей) через ответственное подразделение
- •22.4.1.2. Исчисляем авансовые платежи (налог) через ответственное подразделение
- •22.4.1.3. Представляем налоговую декларацию
- •22.5. Если обособленные подразделения находятся за пределами рф
- •22.5.1. "Зарубежные" доходы и расходы обособленного подразделения
- •22.5.2. Подтверждаем уплату налога за пределами рф
- •22.5.3. Налоговая декларация о доходах, полученных за пределами рф
- •22.5.4. Определяем предельную сумму зачета
- •22.5.5. Заполняем налоговую декларацию по налогу на прибыль
- •22.5.5.1. На территории рф обособленных подразделений нет
- •22.5.5.2. На территории рф обособленные подразделения есть
- •22.6. Обособленное подразделение создано в течение отчетного (налогового) периода
- •22.6.1. Определение налоговой базы
- •22.6.2. Исчисление и уплата налога (авансовых платежей)
- •22.6.3. Обособленное подразделение создано в субъекте рф, где такое подразделение уже есть
- •22.7. Ликвидация обособленного подразделения
- •Глава 23. Расходы на рекламу
- •23.1. Что такое реклама
- •23.2. Что не является рекламой
- •23.3. Порядок признания рекламных расходов
- •23.3.1. Рассчитываем предельный размер нормируемых рекламных расходов
- •23.4. Особенности формирования рекламных расходов при различных способах распространения рекламы
- •23.4.1. Наружная реклама
- •23.4.2. Реклама на транспорте
- •23.4.3. Реклама в сми и посредством иной печатной продукции
- •23.4.4. Участие в выставках и ярмарках
- •23.4.5. Почтовые рассылки, дегустация, распространение продукции с логотипом
- •23.5. Срок хранения рекламных материалов
- •Глава 24. Расходы на командировки
- •24.1. Что такое служебная командировка
- •24.2. Порядок признания командировочных расходов
- •24.2.1. Соблюдаем требования пункта 1 статьи 252 нк рф
- •24.2.2. Состав командировочных расходов
- •24.2.3. Особенности учета отдельных видов командировочных расходов
- •24.2.3.1. Расходы на проезд
- •24.2.3.1.1. Проезд транспортом общего пользования
- •24.2.3.1.3. Расходы на такси
- •24.2.3.1.4. Поездки на транспорте работника или организации
- •24.2.3.1.5. Услуги транспортной организации
- •24.2.3.2. Расходы по найму жилого помещения
- •24.2.3.3. Расходы на оформление виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов
- •24.2.3.4. Суточные и полевое довольствие
- •24.2.3.4.1. С 1 января 2009 г.
- •24.2.3.4.2. До 1 января 2009 г.
- •24.2.3.4.2.1. Суточные
- •24.2.3.4.2.2. Полевое довольствие
- •24.2.4. Дата признания командировочных расходов
- •Глава 25. Налогообложение иностранных организаций
- •25.1. Деятельность через постоянное представительство
- •25.1.1. Признаки постоянного представительства
- •25.1.1.1. Деятельность через зависимого агента
- •25.1.2. Момент создания постоянного представительства
- •25.1.3. Постоянное представительство на строительной площадке
- •25.1.3.1. Что признается строительной площадкой
- •25.1.3.2. Что не признается строительной площадкой
- •25.1.3.3. Если вы - субподрядчик
- •25.1.3.4. Срок осуществления работ на строительной площадке
- •25.1.3.4.1. Начало существования строительной площадки
- •25.1.3.4.2. Период существования строительной площадки
- •25.1.3.4.3. Окончание существования строительной площадки
- •25.1.3.4.4. Приостановление работ на строительной площадке
- •25.1.3.4.5. Возобновление работ на строительной площадке
- •25.1.3.5. Исчисление и уплата налога при ведении деятельности на строительной площадке
- •25.1.4. Деятельность, которая не приводит к образованию постоянного представительства
- •25.1.4.1. Подготовительная и вспомогательная деятельность
- •25.1.4.2. Владение имуществом при отсутствии признаков постоянного представительства
- •25.1.4.3. Деятельность в рамках договора простого товарищества
- •25.1.4.4. Оказание услуг по предоставлению иностранной организацией персонала на территории рф
- •25.1.4.5. Операции по ввозу в россию или вывозу из россии товаров
- •25.1.4.6. Наличие в россии взаимозависимого лица иностранной организации
- •25.1.5. Порядок действий при затруднениях в определении налогового статуса
- •25.1.6. Исчисляем и уплачиваем налог на прибыль постоянного представительства
- •25.1.6.1. Определяем объект налогообложения
- •25.1.6.1.1. Доходы постоянного представительства
- •25.1.6.1.2. Расходы постоянного представительства
- •25.1.6.2. Определяем налоговую базу
- •25.1.6.2.1. Налоговая база при осуществлении подготовительной и вспомогательной деятельности
- •25.1.6.2.2. Налоговая база при наличии нескольких постоянных представительств
- •25.1.6.3. Определяем ставку налога на прибыль
- •25.1.6.4. Исчисляем и уплачиваем налог на прибыль
- •25.1.6.5. Представляем отчетность
- •25.1.6.6. Зачет налога на прибыль, уплаченного в россии
- •25.2. Налогообложение доходов иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство
- •25.2.1. Доходы, облагаемые у источника выплаты - налогового агента
- •25.2.2. Доходы, которые не подлежат налогообложению у источника выплаты
- •25.2.3. Доходы, с которых налоговый агент вправе не удерживать налог
- •25.2.4. Исчисляем и удерживаем налог при выплате доходов иностранной организации
- •25.2.4.1. Определяем налоговую базу
- •25.2.4.2. Определяем ставку налога на прибыль
- •25.2.4.3. Порядок удержания и сроки перечисления налога в бюджет
- •25.2.5. Возврат налога, удержанного налоговым агентом
- •Глава 26. Расходы на приобретение земельных участков и прав на них
- •26.1. Покупка государственных и муниципальных земельных участков
- •26.1.1. Требования, предъявляемые к земельным участкам
- •26.1.2. Учет расходов на приобретение земельных участков
- •26.1.3. Учет расходов при покупке земельного участка в рассрочку
- •26.1.4. Бухгалтерский учет расходов на покупку земельных участков
- •26.2. Покупка земельных участков у частных лиц
- •26.3. Приобретение права на аренду земельного участка
- •26.3.1. Учет расходов на приобретение права аренды земельных участков
- •26.4. Продажа земельных участков
- •26.4.1. Земельные участки, приобретенные у государства после 1 января 2007 г.
- •26.4.2. Земельные участки, купленные у частных лиц или приобретенные у государства до 1 января 2007 г.
- •Глава 27. Расходы на оплату труда
- •27.1. Состав расходов на оплату труда, учитываемых при определении налоговой базы для исчисления налога на прибыль
- •27.1.1. Выплаты в отношении работников, не учитываемые в расходах на оплату труда, уменьшающих налоговую базу при расчете налога
- •27.2. Порядок учета расходов на выплату заработной платы
- •27.2.1. Расходы на выплату заработной платы по должностному окладу
- •27.2.2. Учет расходов на выплату заработной платы при сдельной оплате труда
- •27.2.3. Расходы на выплату заработной платы, установленной в процентном отношении к выручке (прибыли) организации (комиссионные вознаграждения)
- •27.2.4. Расходы на выплату заработной платы работникам - иностранным гражданам (в том числе временно пребывающим в рф)
- •27.2.5. Расходы на выплату заработной платы совместителям (внутренним, внешним)
- •27.2.6. Расходы на выплату заработной платы при заключении договоров о предоставлении персонала (аутстаффинг, аутсорсинг, аренда персонала)
- •27.2.8. Расходы на выплату заработной платы работникам в возрасте до 18 лет (несовершеннолетним)
- •27.3. Порядок учета расходов на оплату труда по гражданско-правовым договорам (подряда, возмездного оказания услуг и др.)
- •27.5. Порядок учета расходов на выплаты вознаграждений членам совета директоров (наблюдательного совета)
- •27.6. Порядок учета расходов на выплаты стимулирующего характера (премии)
- •27.6.1. Расходы на выплату премий за производственные результаты
- •27.6.2. Расходы на выплату премии по итогам работы за год (бонуса, тринадцатой зарплаты)
- •27.6.3. Расходы на выплату премии (вознаграждения) за выслугу лет (стаж работы по специальности)
- •27.6.4. Расходы на выплату премий по случаю праздников (ко дню рождения, к юбилею, новому году, 8 марта, профессиональному празднику и т.П.)
- •27.7. Порядок учета расходов на выплату надбавок (доплат), связанных с режимом работы и условиями труда
- •27.7.2. Расходы на выплату надбавки за вахтовый метод работы
- •27.7.3. Расходы на выплату надбавки (доплаты) за тяжелые, вредные и (или) опасные условия труда
- •Часть III. Отчетность
- •Глава 28. Декларация по налогу на прибыль организаций в 2011, 2012 гг.: форма, инструкции по ее заполнению, образцы
- •28.1. Российские организации, которые должны представлять налоговую декларацию
- •28.2. Сроки представления налоговой декларации
- •28.4. Способ представления декларации в бумажном виде (лично, через представителя, по почте)
- •28.6. Структура, состав, последовательность и порядок заполнения налоговой декларации в 2011, 2012 гг.
- •28.6.1. Последовательность и общие требования к порядку заполнения декларации
- •28.6.2. Порядок заполнения титульного листа
- •28.6.3. Порядок и общие правила заполнения раздела 1
- •28.6.3.1. Порядок заполнения подраздела 1.1 раздела 1
- •28.6.3.2. Порядок заполнения подраздела 1.2 раздела 1
- •28.6.3.3. Порядок заполнения подраздела 1.3 раздела 1
- •28.6.4. Порядок заполнения приложения n 1 к листу 02
- •28.6.5. Порядок заполнения приложения n 2 к листу 02
- •28.6.6. Порядок заполнения приложения n 3 к листу 02
- •28.6.7. Порядок заполнения приложения n 4 к листу 02
- •28.6.8. Порядок заполнения приложения n 5 к листу 02
- •28.6.9. Порядок заполнения листа 02
- •28.6.10. Порядок заполнения листа 03
- •28.6.10.1. Порядок заполнения раздела а листа 03
- •28.6.10.2. Порядок заполнения раздела в листа 03
- •28.6.11. Порядок заполнения листа 04
- •28.6.12. Порядок заполнения листа 05
- •28.6.14. Порядок заполнения приложения к налоговой декларации
- •28.7. Пример заполнения декларации за I квартал 2012 г.
- •Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика
- •Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика
- •Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика
- •28.8. Пример заполнения декларации за 2011 г.
- •Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика
- •Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика
- •28.9. Пример заполнения декларации за 9 месяцев 2011 г.
- •Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика
- •Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика
- •Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика
- •28.10. Пример заполнения декларации за 2010 г.
- •Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика
- •Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика
- •28.11. Исправление ошибки в декларации. Порядок и сроки представления уточненной налоговой декларации
- •28.13. Ответственность (штраф) за нарушение способа представления налоговой декларации в электронном формате (виде)
- •28.14. В каких случаях и в какой срок нужно представить единую (упрощенную) налоговую декларацию
- •28.15. Представление в налоговые органы сведений о среднесписочной численности работников (форма, сроки подачи)
- •Глава 29. Декларация по налогу на прибыль организаций в 2010 г.: форма, инструкции по ее заполнению и образцы
- •Глава 30. Декларация по налогу на прибыль организаций, представлявшаяся в 2008 - 2009 гг.: форма, инструкции по ее заполнению и образцы
- •Глава 31. Декларация по налогу на прибыль организаций с 2007 г. По 1 июля 2008 г.: форма, инструкции по ее заполнению и образцы
- •Глава 32. Декларация по налогу на прибыль организаций за 2006 г.: форма, инструкции по ее заполнению и образцы
28.6.3.3. Порядок заполнения подраздела 1.3 раздела 1
Обратите внимание!
Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@ утверждены форма, Формат и Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.
Приказ вступил в силу по истечении 10 дней после официального опубликования (п. п. 9, 10, 12 Указа Президента РФ от 23.05.1996 N 763). Текст Приказа опубликован в "Российской газете" 13 июня 2012 г. Согласно разъяснениям ФНС России, приведенным в Письме от 15.06.2012 N ЕД-4-3/9882@, отчитываться по данной форме следует начиная с отчетности за 9 месяцев 2012 г. (организациям, уплачивающим ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, - за 7 месяцев 2012 г.).
Подробнее о нововведениях мы расскажем в ближайшем обновлении настоящего Практического пособия.
Этот подраздел предназначен для отражения в нем сумм налога на прибыль, которые уплачиваются в федеральный бюджет в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода по отдельным видам доходов, речь о которых идет в листах 03 и 04 декларации.
Если ваша организация обязана уплачивать налог на прибыль с нескольких видов таких доходов, то подраздел 1.3 придется заполнить несколько раз.
По строке 010 надо указать одну из цифр (от 1 до 4 или 6), соответствующую виду платежа, в отношении которого заполняется подраздел 1.3 (расшифровка видов платежа приведена внизу соответствующей страницы декларации).
Код строки |
Вид платежа |
Кто заполняет подраздел 1.3 с соответствующим видом платежа |
010 |
1 |
Организации - налоговые агенты, которые уплачивают налог на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории РФ) (разд. А листа 03) |
2 |
Организации - налоговые агенты, которые уплачивают налог на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (разд. Б листа 03 с видами доходов 1 и 2) <*> |
|
3 |
Организации-налогоплательщики, которые самостоятельно уплачивают налог на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (виды доходов 1 и 2 листа 04) |
|
4 |
Организации-налогоплательщики, которые самостоятельно уплачивают налог на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в иностранных организациях) (вид дохода 4 листа 04) |
|
6 |
Организации - продавцы по первой части сделки РЕПО с Центральным банком РФ или управляющей компанией паевого инвестиционного фонда в отношении дивидендов по акциям российских организаций (депозитарным распискам, дающим право на получение таких дивидендов), с которых источник выплаты не удержал налог (частично или полностью) (вид дохода 6 листа 04) |
--------------------------------
<*> В силу ограниченного круга плательщиков порядок заполнения подраздела 1.3 разд. 1 по данному виду платежа здесь не рассматривается.
В случае если организация имеет обязанность по уплате налога на прибыль с нескольких видов доходов, поименованных в листе 04, в составе декларации представляется соответствующее количество страниц подраздела 1.3 разд. 1.
Реквизит "Срок уплаты" заполняется следующим образом.
Вид платежа |
Показатель |
1 <*> |
Последний день срока уплаты налога с дивидендов в федеральный бюджет - не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты дивидендов <**> (абз. 1 п. 4 ст. 287 НК РФ) <***> |
3 |
Последний день срока уплаты налога с процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, который приходится на 10-й рабочий день по окончании соответствующего месяца отчетного (налогового) периода, в котором получен доход <**> (абз. 2 п. 4 ст. 287 НК РФ) |
4 |
Последний день срока уплаты налога с дивидендов, полученных от иностранной организации, в федеральный бюджет <**> (п. 1 ст. 287 НК РФ) |
6 |
Последний день срока уплаты налога с дивидендов, полученных от российской организации, в федеральный бюджет <**> (п. 1 ст. 287 НК РФ) |
--------------------------------
<*> Если количество сроков выплаты дивидендов превышает число соответствующих строк подраздела 1.3 разд. 1 декларации, то налоговый агент представляет необходимое количество страниц подраздела 1.3 разд. 1.
<**> С учетом положений п. 7 ст. 6.1 НК РФ.
<***> Соответственно, в декларациях за отчетные и налоговый периоды 2011 г. срок по реквизиту платежа "1" указывается с учетом действующей редакции Налогового кодекса РФ - как следующий за днем выплаты рабочий день (п. 7 ст. 6.1, абз. 1 п. 2, абз. 1 п. 4 ст. 287 НК РФ).
До 1 января 2011 г. срок для перечисления налога составлял 10 рабочих дней со дня выплаты дивидендов (п. 6 ст. 6.1, абз. 1 п. 2, абз. 1 п. 4 ст. 287 НК РФ). Поэтому в декларации за налоговый период 2010 г. (в том числе и уточненной) срок по этому реквизиту указывается с учетом прежней редакции Налогового кодекса РФ.
При заполнении строк 040, в которых показывается сумма налога, подлежащая уплате по соответствующим строкам, необходимо учитывать следующее.
Вид платежа |
Суммарный показатель строк 040 |
1 |
= стр. 120 разд. А листа 03 |
3 |
= стр. 080 листа 04 (с видом платежа 1) + стр. 080 листа 04 (с видом платежа 2) |
4 |
= стр. 080 листа 04 (с видом платежа 4) |
6 |
= стр. 080 листа 04 (с видом платежа 6) |
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]