34. Налоговое регулирование

Особая роль в государственном регулировании принадлежит налоговой политике.

Налоги являются одним из важнейших видов государствен-ных доходов, которые получает государство на основании своих властных полномочий. Налог — это обязательный платеж, кото-рый взимается в бюджет с юридических лиц и граждан.

Различают две основные группы налогов:

1. Прямого действия. Это налоги на процессы производства и обращения продукции - капитал, труд и землю.

Примеры - налог на прибыль, зарплату и другие трудовые доходы, на имущество, дарение и наследование, земельный налог и т.д. Налогоплательщик ощущает прямой налог непосредственным образом как недополучение дохода (изъятие его части).

2. Косвенного действия. Предметом налогообложения яв-ляются товары и услуги.

Косвенные налоги проявляются при распределении и по-треблении, они распространяют свое действие на потребителя и представляют налоги на его расходы. Примеры - акцизы на товары и услуги, НДС, налог на продажу, таможенные тарифы, пошлины и сборы при оказании услуг.

Основные функции налогов:

1. фискальная (заключается в получении и аккумулировании налоговых платежей и формирование на их основе доходной части бюджета для финансирования государственных затрат)

2. социальная (ее сущность - в поддерживании социального равновесия через сокращение большого расхождения реаль-ных доходов отдельных социальных групп населения)

3. регулирующая (ее сущность в том, что посредством налого-вых рычагов происходит стимулирование (дестимулирование) определенных форм экономической деятельности, про-изводства и потребления, отраслей и регионов).

Налоговая система - совокупность взимаемых государством в данной стране налогов, правила налогообложения и органы, реализующие налоговые функции.

В систему налоговых органов входят органы сбора налогов в лице налоговой инспекции и надзора за внесением налогов в лице налоговой полиции.

Налоговая система основывается на следующих прин-ципах:

1. Обязательность уплаты налогов – разработка норм обя-зательных платежей (налогов) определенных по достоверным данным об объекте налогообложения и установление ответствен-ности об уклонения от их оплаты.

2. Равенство субъектов налогообложения – это недопущение любых проявлений налоговой дискриминации. Обеспечивается единым подходом к субъектам хозяйствования при определении их налоговых обязательств.

3. Социальная справедливость – обеспечение социальной поддержки малообеспеченных слоев населения путем внедрения экономически обоснованного налогообложения. Это установление необлагаемого минимума, применение дифференцированного налогообложения доходов граждан (предприятий) с различным уровнем доходов и т.д.

4. Стабильность – обеспечение неизменности налогов и обязательных платежей в течении бюджетного года.

5. Научная обоснованность – установление новых или из-менение размера действующих налогов должны научно обосно-вываться и проходить практическую апробацию.

6. Равномерность уплаты налогов – определяется установ-лением сроков оплаты налоговых обязательств, исходя из необ-ходимости обеспечения поступления средств в бюджет.

7. Доступность – обеспечение открытости информации о видах налогов, суммах и формах.

8. Стимулирование – при определении видов и размеров обязательным условием является степень их влияния на социаль-но-экономическое развитие.

Система налогообложения — это нормативно определен-ные органами законодательной власти налогоплательщики, их права и обязанности, объекты налогообложения, виды налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджеты, взносы в государственные целевые фонды, а также порядок взыскания установленных налоговых платежей, сборов и взносов.

Также инструментами налогового регулирования являются налоговые льготы, которые закреплены в нормативных актах как исключения из общей схемы вычисления конкретного вида налога, и касаются объекта, ставки или других составных налого-обложения.

По типам взимаемых ставок налоги относят к трем груп-пам:

1. Прогрессивный налог означает, что с высоких дохо-дов берется больший процент, чем с низких (то есть ставка налога повышается при возрастании дохода).

2. Пропорциональный налог - взимается одна и та же ставка налога, независимо от величины дохода.

3. Регрессивное налогообложение - процент изъятия до-хода налогами уменьшается при возрастании дохода. Вводится для того, чтобы стимулировать рост прибыли. Одновременно при регрессивных налогах неравенство в доходах после нало-гообложения возрастает. Так, налог на продажи (как и все кос-венные налоги, взимаемые в ценах товаров, он относится к ре-грессивным) большим бременем ложится на лица о низкими доходами, чем на тех, кто получает высокие доходы.

В случае действия прогрессивной шкалы налогообложения уве-личение доходов ведет к росту части налоговых выплат, что яв-ляется своего рода «встроенным» стабилизатором, «охлаждаю-щим» экономику. Снижение налоговых ставок и увеличение гос-ударственных затрат используется как рычаг активизации эконо-мической динамики, в тот час как повышение налоговых ставок и уменьшение затрат является одним и способов предупреждения «перегрева» экономики.

В случае завышения ставок возникает целый ряд негативных последствий, важнейшими из которых выступают:

o подрыв основ нормального воспроизводства и НТП,

o деформирование и торможение процесса производства,

o снижение трудовой активности,

o рост "теневой" экономики,

o массовая практика уклонения от налогов,

o сокращение поступлений в госбюджет.

Основными задачами налоговой реформы являются:

- снижение и выравнивание налогового бремени,

- усиление налогового контроля за затратами производства,

- минимизация затрат исполнения и администрирования налогового законодательства,

- снижение ставок налогов.

Система налогообложения должна быть максимально упрощена. Необходимо существенно повысить налогообложение непродук-тивных видов деятельности: бизнес развлечений, некоторых видов посредничества и т.д.