Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение
Основным нормативно-правовым актом, регламентирующим вопросы, связанные с налоговыми правонарушениями, является НК РФ. Налоговым правонарушениям и ответственности за их совершение посвящен VI раздел НК РФ.
НК РФ является не единственным источником, в котором закреплена ответственность за совершение налогового правонарушения. Объективно существующая дифференциация в проявлениях и последствиях противоправных действий (бездействий) в налоговой сфере повлекла их разделение на налоговые преступления, за которые предусмотрена уголовная ответственность, и налоговые правонарушения, влекущие административную ответственность. Регламентирование различных видов ответственности за совершение противоправных деяний объясняется их разнообразным характером.
Противоправность деяния и наличие санкции за данное деяние являются обязательными признаками налогового правонарушения, которые образуют его состав. Налоговым правонарушением признается действие (бездействие) при одновременном наличии 4 элементов: объекта, объективной стороны, субъекта, субъективной стороны.
18…………………………………………………
19…………………………………………………….
Налогоплательщиками
и плательщиками сборов признаются
организации и физические лица, на которых
в соответствии с настоящим Кодексом
возложена обязанность уплачивать
соответственно налоги и (или)
сборы.
Налогоплательщики имеют
прав
1) получать по месту своего учета
от налоговых органов бесплатную
информацию (в том числе в письменной
форме) о действующих налогах и сборах,
законодательстве о налогах и сборах
3)
использовать налоговые льготы при
наличии оснований и в порядке, установленном
законодательством о налогах и сборах;
4)
получать отсрочку, рассрочку или
инвестиционный кредит в порядке и на
условиях, установленных настоящим
Кодексом;
5) на своевременный зачет
или возврат сумм излишне уплаченных
либо излишне взысканных налогов, пени,
штрафов;
6) представлять свои интересы
в отношениях, регулируемых законодательством
о налогах и сборах лично либо через
своего представителя;
7) представлять
налоговым органам и их должностным
лицам пояснения по исчислению и уплате
налогов, а также по актам проведенных
налоговых проверок;
присутствовать
при проведении выездной налоговой
проверки;
9) получать копии акта
налоговой проверки и решений налоговых
органов, а также налоговые уведомления
и требования об уплате налогов;
10)
требовать от должностных лиц налоговых
органов и иных уполномоченных органов
соблюдения законодательства о налогах
и сборах при совершении ими действий в
отношении налогоплательщиков;
11) не
выполнять неправомерные акты и требования
налоговых органов, иных уполномоченных
органов и их должностных лиц, не
соответствующие настоящему Кодексу
или иным федеральным законам;
12)
обжаловать в установленном порядке
акты налоговых органов, иных уполномоченных
органов и действия (бездействие) их
должностных лиц;
13) на соблюдение и
сохранение налоговой тайны;
14) на
возмещение в полном объеме убытков,
причиненных незаконными актами налоговых
органов или незаконными действиями
(бездействием) их должностных лиц;”;
15)
на участие в процессе рассмотрения
материалов налоговой проверки или иных
актов налоговых органов в случаях,
предусмотренных настоящим Кодексом.”;2.
Налогоплательщики имеют также иные
права, установленные настоящим Кодексом
и другими актами законодательства о
налогах и сборах.
20…………………………………………………………..
Статья 69. Требование об уплате налога и сбора
1. Требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
2. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
3. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
4. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
5. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета. Форма требования утверждается Министерством Российской Федерации по налогам и сборам. (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
6. Требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
В случае, когда указанные лица уклоняются от получения требования, указанное требование направляется по почте заказным письмом. Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
7. Требование об уплате налога, подлежащего уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, направляется налогоплательщику таможенным органом в порядке, установленном настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных таможенным законодательством Российской Федерации. (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
21……………………………………………………………..