- •1. Понятие аудита и его цели.
- •3.Особенности организации внешнего и внутреннего аудита.
- •4. Аудиторские стандарты.
- •5. Сопутствующие аудиту услуги.
- •7. Порядок проведения аттестации на право осуществления аудиторской деятельности и выдача лицензий на проведение аудиторской проверки.
- •9. При проведении аудиторской проверки аудиторские организации и индивидуальные аудиторы имеют право:
- •11 Права и обязанности заказчика.
- •17. Внутрихозяйственный риск.
- •20.Взаимосвязьмежду существенностью
- •21. Применение выборочной проверки в аудите
- •22. Предварительный план аудиторской проверки.
- •25. Этапы и принципы планирования аудита.
- •24. Заключение договора на аудиторскую проверку.
- •27. Составление программы аудита.
- •28. Организация труда аудиторов в различных аудиторских фирмах.
- •33 Источники получения аудиторских доказательств.
- •34. Правило (стандарт) аудиторской деятельности.
- •36 Использование результатов работы эксперта
- •37. Проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита
- •39. Составление аудиторского заключения.
- •14. Действия аудитора при выявлении искажений.
- •18.Риск средств контроля.
28. Организация труда аудиторов в различных аудиторских фирмах.
Организация работы аудитора включает следующие этапы: распределение и планирование; нормирования и стимулирования; организационное, техническое, информационное обслуживание аудиторского процесса; контроль качества и учет труда аудитора; сокращение затрат труда на проведение аудита; подготовка кадров аудиторов.
Организация труда аудиторов должна предусмотреть создание оптимальных условий для их работы и использования современной вычислительной техники. Это даст возможность сократить затраты труда на проведение аудита, способствовать внедрению передовых форм распределения и кооперирования труда, изучению передового опыта других аудиторов и т.п.
Нормирование и материальное стимулирование труда аудиторских сотрудников являются важными элементами научной организации труда. Использование рабочего времени, внедрение образцового обслуживания рабочих мест, обучение их передовым приемам и методам труда обязательно сопровождается установлением соответствующих прогрессивных норм труда.
Обобщающим степени аудиторского процесса является рабочее время - это срок, в течение которого аудитор обязан выполнить работу. Рабочее место аудитора - это закрепленная за ним соответствующая площадь (стол, освещение, оснащение необходимым оборудованием, вычислительной техникой, компьютером, что повышает производительность его труда и снижает затраты.
29. Контроль качества аудита - это совокупность способов и методов, применяемых аудиторами, аудиторскими организациями и вышестоящими органами для того, чтобы получить соответствующие подтверждения того, что в ходе аудиторских проверок выполняются необходимые требования федеральных правил (стандартов) и прочих нормативных документов, регулирующих аудиторскую деятельность в Российской Федерации. Внутренний контроль качества аудита. Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны установить и соблюдать правила внутреннего контроля качества проводимых ими аудиторских проверок, требования к которым регламентируются федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности. Внутренний контроль качества аудита, так же как и внешний, включает три вида контроля: предварительный, текущий и последующий.
Предварительный внутренний контроль осуществляется путем прохождения аудиторами ежегодных курсов повышения квалификации в учебно-методических центрах;
Текущий внутренний контроль осуществляется профессиональными сотрудниками организации, которые следят за ходом выполнения общего плана и программы аудита и за надлежащим документированием аудиторских доказательств; оценивают аудиторские риски и вносят соответствующие коррективы в планы и программы; проверяют правильность сделанных аудиторами выводов.
Последующий внутренний контроль заключается в проверке результатов работы, выполненной каждым исполнителем (устанавливается, были ли выполнены цели соответствующих аудиторских процедур, служат ли результаты работы основой для мнения аудитора) и в проведении повторной, бесплатной для проверяемого экономического субъекта, аудиторской проверки.
31. Рабочие документы аудитора.
Аудит, проводимый аудиторской организацией, должен сопровождаться обязательным документированием, т.е. отражением полученной информации в рабочей документации аудита, оформленной в соответствии с настоящим правилом (стандартом) аудиторской деятельности.
К рабочей документации аудита относятся:
а) планы и программы проведения аудита; б) описания использованных аудиторской организацией процедур и их результатов; в) объяснения, пояснения и заявления экономического субъекта; г) копии, в том числе фотокопии, документов экономического субъекта; д) описания системы внутреннего контроля и организации бухгалтерского учета экономического субъекта; е) аналитические документы аудиторской организации; ж) другие документы.
Состав, количество и содержание документов, входящих в рабочую документацию аудита, определяются аудиторской организацией исходя из:
а) характера проводимой работы; б) характера и сложности деятельности экономического субъекта; в) состояния бухгалтерского учета экономического субъекта; г) надежности системы внутреннего контроля экономического субъекта; д) необходимого уровня руководства и контроля за работой персонала аудиторской организации при выполнении отдельных процедур.
Формы рабочей документации самостоятельно разрабатываются аудиторской организацией, если акты, регулирующие аудиторскую деятельность в Российской Федерации, не предписывают такие формы.
Рабочая документация находится в собственности аудиторской организации, проводившей аудит. Сведения, содержащиеся в рабочей документации, являются конфиденциальными и не подлежат разглашению аудиторской организацией.
Рабочая документация должна содержать все сведения, необходимые и достаточные для:
а) составления аудиторского заключения по результатам аудита, проведенного аудиторской организацией; б) подтверждения того, что аудит проведен аудиторской организацией в соответствии с актами, регулирующими аудиторскую деятельность в Российской Федерации; в) осуществления аудиторской организацией контроля за ходом аудита; г) планирования аудита аудиторской организацией.
30. Внутрифирменные аудиторские стандарты.
Внутренние стандарты аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов представляют собой документы, детализирующие и регламентирующие единые требования к осуществлению и оформлению аудиторских услуг. Эти документы, как правило, должны быть приняты и утверждены аудиторской организацией с целью обеспечения эффективности практической работы и ее адекватности принятым российским правилам (стандартам) аудиторской деятельности.
Применение внутренних стандартов в аудиторских организациях способствует:
а) соблюдению требований внешних аудиторских правил (стандартов);
б) уменьшению трудоемкости аудиторских проверок;
в) использованию для проведения аудита аудиторов-ассистентов;
г) увеличению объема выполняемых аудиторских услуг.
Использование внутренних стандартов позволяет сформулировать единые базовые требования к сотрудникам аудиторской организации при проведении аудита и выполнении сопутствующих аудиту услуг.
Аудиторские внутрифирменные стандарты должны удовлетворять следующим требованиям:
§ целесообразность - при разработке стандартов следует учитывать их практическую значимость, актуальность и приоритетность;
§ преемственность и непротиворечивость - стандарты должны обеспечивать согласованность и взаимосвязь с остальными внутренними стандартами;
§ полнота и детализация - внутренние стандарты должны комплексно охватывать все вопросы исследуемой проблемы и детально их освещать;
§ единство терминологической базы - обеспечение единства трактовки терминов во всех стандартах и документах.
32. Аудиторские доказательства могут быть внутренними, внешними и смешанными.
Внутренние аудиторские доказательства включают в себя информацию, полученную от экономического субъекта в письменном или устном виде.
Внешние аудиторские доказательства включают в себя информацию, полученную от третьей стороны в письменном виде.
Смешанные аудиторские доказательства включают в себя информацию, полученную от экономического субъекта в письменном или устном виде и подтвержденную третьей стороной в письменном виде.
Наибольшую ценность и достоверность для аудиторской организации представляют внешние доказательства, затем по степени ценности и достоверности следуют смешанные доказательства и внутренние доказательства.
Аудиторские доказательства должны быть достоверными и достаточными.
Собранные доказательства отражаются аудитором в его рабочих документах, составленных в виде записей об изучении и оценке постановки бухгалтерского учета и организации внутреннего контроля, а также бланков, таблиц и протоколов, отражающих планирование, выполнение и изложение результатов аудиторских процедур.