31 Акцизы и их налогоплательщики. Подакцизные товары.

Налогоплательщики акцизов и объекты налогообложения

Налогоплательщиками акцизов признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие продажу произведенных ими подакцизных товаров. А так же лица, перемещающие подакцизные товары через таможенную границу РФ.

В соответствии со статьёй 179 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются:

• организации;

• индивидуальные предприниматели;

• лица, перемещающие подакцизные товары через таможенную границу РФ и определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

• Организации и иные лица, указанные в настоящей статье, признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению в соответствии с настоящей главой.

Объекты налогообложения акцизами

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров;

продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров;

передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов);

передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров;

передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;

передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций и паевые фонды кооперативов;

передача на территории Российской Федерации организацией (хозяйственным обществом или товариществом) произведенных ею подакцизных товаров своему участнику;

передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;

ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции;

получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.

Основные подакцизные товары

Подакцизными товарами являются:

Спирт и спиртосодержащая продукция, за исключением лекарственных средств, препаратов ветеринарного назначения, парфюмерно-косметической продукции, а также спиртосодержащих отходов, подлежащих дальнейшей переработке или использованию для технологических нужд;

Алкогольная продукция;

Пиво;

Табачная продукция;

Легковые автомобили и мотоциклы, имеющие мощность двигателя более 150 л.с;

Бензин, дизельное топливо и моторные масла.

32 Объект налогообложения по акцизам, операции, не подлежащие налогообложению.

Объект налогообложения

Реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), в том числе:

• реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новаций;

• передача подакцизных товаров на безвозмездной основе, использование их при натуральной оплате труда

• Продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов или арбитражных судов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную или муниципальную собственность

• Передача на территории РФ лицом произведенных им из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров за исключением операций по передаче нефтепродуктов их собственнику либо другим лицам, в том числе получение указанных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов)

• Передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров, за исключением операций по реализации денатурированных этилового спирта и спиртосодержащей продукции

• Передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд, за исключением операций по использованию нефтепродуктов для собственных нужд

• Передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, в паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности)

• Передача на территории РФ организацией произведенных ею подакцизных товаров своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из организации, а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), участнику (его правопреемнику или наследнику) указанного договора при выделе его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества

• Передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе (за исключением нефтепродуктов)

• Ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ

• Первичная реализация подакцизных товаров, происходящих и ввезенных на территорию РФ с территории Республики Беларусь

• Оприходование налогоплательщиками, не имеющими свидетельства, нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья и материалов, получение нефтепродуктов в собственность в счет оплаты услуг по производству нефтепродуктов из давальческого сырья и материалов

• Получение нефтепродуктов налогоплательщиками, имеющими свидетельство, в том числе в собственность, в счет оплаты услуг по производству нефтепродуктов из давальческого сырья и материалов

• Передача собственнику, не имеющему свидетельства, нефтепродуктов, произведенных налогоплательщиком из давальческого сырья. Передача нефтепродуктов иному лицу по поручению собственника приравнивается к передаче нефтепродуктов собственнику

• Получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции

Операции, не подлежащие налогообложению

• Передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации

• Реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы территории РФ с учетом потерь естественной убыли (освобождение производится только при представлении в налоговый орган поручительства банка или банковской гарантии). Учет потерь в пределах норм естественной убыли для нефтепродуктов не производится. Освобождение указанных операций от налогообложения производится при условии фактического вывоза подакцизных товаров за пределы территории РФ и при условии представления в налоговые органы соответствующих документов

• Первичная реализация (передача) конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную или муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных или налоговых органов либо уничтожение

• Ввоз на таможенную территорию РФ подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную или муниципальную собственность

• Реализация нефтепродуктов налогоплательщиком

• Реализация организациями денатурированного этилового спирта из всех видов сырья и спиртосодержащей продукции