Первичные документы

- претензионный акт,

- претензионная справка.

Бух. учет в синтетическом и аналитическом разрезе обобщается в ж.-о. №8. В данном ж.-о. производится запись каждой претензи­онной суммы по каждому поставщику или подрядчику и по каждой до­говорной сделке.

Если счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления ТМЦ, а при приемке их на склад обнаружилась недостача, или при последующей проверке счета было обнаружено несоответствие цен условиям договора или арифметические ошибки, до выяснении их причин делаются следующие записи:

Дт 76 субсчет 2 «Расчеты по претензиям» Кт 60

Субсчет 2 «Расчеты по претензиям» предназначен для обобщения информации о расчетах по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, банкам и др. организациям. Сумма штрафов, пеней, неустоек, предъявленные другим организациям за несоблюдение договорных условий отражаются

Дт 76-2 Кт 91 «Прочие доходы и расходы»

При получении штрафов –

Дт 51,52,50 Кт 76-2 «Расчеты по претензиям»

Аналитический учет ведет по каждому договору и отдельным претензиям

5. Учет расчетов по авансам полученным и выданным

В старом Плане счетов для учета выданных и полученных авансов по расчетам контрагентами использовались специальные синтетические счета 61 «Расчеты по авансам выданным» и 64 «расчеты по авансам полученным».

В новом Плане счетов отказались от практики применения данных видов счетов, авансы учитываются тех синтетических счетах, которые предназначены для конкретных форм и видов расчетов.

Авансы выданные поставщикам учитываются на Дт счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Дт 60 Кт 50,51,52

Авансы полученные от покупателей и заказчиков, учитываются по Кт сч62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Дт 50,51,52 Кт 62

Возвращенные поставщиками неиспользованные суммы аванса отражают

Дт 50,51,52 Кт 60

Ранее выданные, по невостребованные авансы списывают на убытки организации Дт 91 Кт 60

С суммы полученного аванса организации начисляют НДС, который подлежит взносу в бюджет

Дт 62 Кт 68 «расчет по налога и сборам»

При завершении работ, а также при отгрузке продукции покупателям полученные суммы аванса засчитывают в уменьшение задолженностей покупателей и заказчиков.

Дт 62 Кт 62

На сумму НДС, ранее уплаченную по полученным авансам делают восстановительную запись

Дт 68 Кт 62

Невостребованные авансы списывают Дт 62 Кт 91

6. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Для учета различными расчетных отношений с другими предприятиями, организациями, отдельными лицами используют активно-пассивный счет 76 «расчеты с разными дебиторами и кредиторами». На этом счете учитывают расчеты с разными организациями по операциям некоммерческого характера (учебными заведениями, научным организациями и др.), транспортными организациями за услуги, оплачиваемые чеками, по депонированной заработной плате, суммам удержаний из заработной платы в пользу организаций и отдельных лиц по исполнительным документам и др.

К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» могут быть открыты субсчета:

76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

76-2 «Расчеты по претензиям».

76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам».

76-4 «расчеты по депонированным суммам» и др.

На субсчете 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражают расчеты по страхованию имущества и персонала организации, в котором организация выступает

Страхователем (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию, учитываемых на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»)

В соответствии с установленным законодательством организации осуществляют платежи (страховые взносы) по обязательным видам страхования имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обеспечению и медицинскому страхованию). Платежи по обязательным видам страхования включаются в себестоимость продукции.

Кроме того, в соответствии с изменениями и дополнениями в Положении о составе затрат организациям разрешено с 1 января 1996г. создавать страховые фонды (резервы) для финансирования расходов по предупреждению и ликвидации последствий аварий, пожаров, стихийных бедствий, экологических катастроф и других чрезвычайных ситуаций, а также для страхования имущества организаций, жизни работников и гражданской ответственности за причинение вреда имущественным интересам третьих лиц.

К затратам по созданию страховых фондов относятся страхование средств транспорта, имущества, гражданской ответственности организаций – источников повышенной опасности, гражданской ответственности перевозчиков, профессиональной ответственности. А также платежи по заключенным в пользу своих работников договорам страхования от несчастных случаев и болезней, медицинского страхования и договорам с негосударственными пенсионными фондами, имеющими государственную лицензию.

Начисленные суммы страховых платежей отражают по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 1 «расчеты по имущественному и личному страхованию2, в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или других источников страховых платежей (счет 08 по страховым платежам в капитальном строительстве, счета 20,23,25,26,29 по обязательному страхованию имущества и персонала по основному и вспомогательным производствам.

Перечисленные суммы страховых платежей страхователям списывают с кредита счетов по учету денежных средств (51,52,55) в дебет счета 76-1.

Потери товарно-материальных ценностей по страховым случаям списывают с кредита счетов 10,43 и др. в дебет счета 76-1. по дебету счета 76-1 отражают сумму страхового возмещения, причитающуюся по договору страхования работнику организации (кредитуют счет 73 «расчеты с персоналом по прочим операциям»).

Суммы страхового возмещения, полученные организацией от страховых организаций, отражают по дебету счетов учета денежных средств (51,52,55) и кредиту счета 76-1. Некомпенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списывают в дебет счета 99 «прибыли и убытки».

Аналитический учет по счету 76-1 ведут по страховщикам и отдельным договорам страхования.

На субсчете 76-2 «Расчеты по претензиям» отражают расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

На субсчете 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитывают расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли. Убыткам и другим результатам по договору простого товарищества.

Подлежащие получению доходы отражают по дебету счета 76-3 и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» полученные доходы записывают по дебету счета 76-3 и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» полученные доходы записывают по дебету счетов учета активов (51,52 и др.) и кредиту счета 76-3.

На субсчете 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» учитывают расчеты с работниками организации по невыплаченным в установленный срок суммам из-за неявки получателей.

Депонированные суммы отражаются

Дт 70 Кт 76-4

Ри выплате

Дт 76-4 Кт 50

Аналитический учет по счету 76 ведут по каждому дебиту и кредиту.

Сальдо по счету 76 определяют по оборотной ведомости по аналитическим счетам счета 76.