2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

К поставщикам и подрядчикам мы относим те организации которые поставляют предприятию сырье и материалы, ТМЦ, а также оказывают различные виды услуг, таких как подача пара, воды, электрической энергии, газа и др., а также выполняют определенные виды работ – капитальный и текущий ремонт ОС, монтажные работы, работы пуску-наладке и др.

В начале отчетного года руководитель предприятия и главный бух­галтер обязаны составить учетные номенклатуры - перечни постав­щиков, подрядчиков, покупателей и заказчиков - которые должны утверждаться письменно. За основу берутся договора. Юридические и физические лица, которые не состоят в учетных номенклатурах - являются прочими дебиторами и кредиторами.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на сче­те 60 - Активно-Пассивный, Основной, Расчетный. К нему открыва­ются субсчета - по наименованию поставщиков и подрядчиков.

По кредиту 60 делаются записи:

-подтверждающие получение ценностей, выполнение работ, услуг;

-на претензионные суммы;

-начисленные штрафы за невыполнение договорных условий нами перед поставщиками и подрядчиками.

По дебету 60 делаются записи, подтверждающие:

-уплату поставщикам долга за полученные ценности;

-начисленные претензионные суммы за невыполнение договорных условий нами (в пользу предприятия от поставщиков и подрядчиков.

Сальдо по счету 60 сворачивать запрещено!

Первичные документы, подтверждающие законность операций по расчетам с поставщиками

1. Счет-фактура

2. Накладная

3. Таможенные декларации

4. Сертификаты качества продукции

5. Акты на претензии

6. Бухгалтерские справки, квитанции

7. Заключение по результатам инвентаризации

8. Реестры - сводные первичные документы

Первичные документы, подтверждающие законность операций по расчетам с подрядчиками

1. Счет-фактура

2. Акты на выполненные работы (по элементам выполненных работ, по этапам, за полностью законченный объект)

3. Наряды-заказы

4. Сметы на ремонт и техуход

5. Акты на недоделки

6. Ведомости дефектов, которые составляются в момент про­ведения ремонта транспорта

7. Акты рабочей комиссии

8. Акт государственной комиссии

9. Реестры по расчетам с подрядчиками

В целом, бухучет по каждому поставщику, подрядчику на ос­новании счетов-фактур или реестров обобщается в ж.-о. №6.

В нем же производится формирование дебетового оборота (т.е. отметка об оплате).

Кредитовый оборот используется для заполнения главной книги.

Счет 60 «Расчеты с покупателями и подрядчиками» является одним из наиболее часто используемых сч. БУ.

Аналитический учет на сч. 60 «Расчет с поставщиками и подрядчиками» необходимо вести по каждому поставщику или подрядчику, а также по каждому предъявленному ими счету. Это дает возможность получения необходимой информации о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками. Аналитический учет ведется в контокоррентной книге.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляется после отгрузки ТМЦ или выполнения работ ими одновременно.

Оплата производится с согласия организации или по ее поручению.

Без согласия организации в безакцептном прядке оплачиваются требования за потребленное тепло, газ, воду, электрическую энергию, пользование телефоном, почтово-телеграфные услуги.

Не предъявленные на оплату счета поставщиков делают следующие бухгалтерские записи.

Дт 10,11,15 и др. Кт 60 – на поставку ТМЦ

Дт 20,26,97 и др. Кт 60 – на выполнение работ, услуг

Сумма НДН включается поставщиками и подрядчиками в счета на оплату и отражается следующей записью

Дт 19 «НДС по приобретенным материальным запасам»

Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

По действующему законодательству НДС по приобретенным ТМЦ или услугам, стоимость которых списывается на затраты организации или издержки обращения, после погашения обязательств перед поставщиками предъявляется бюджету, т.е. на сумму налога уплаченного поставщикам, уменьшаются обязательства организации перед бюджетом по уплате НДС.

Дт 68 «Расчеты с бюджетом» Кт19

Оплата счетов поставщиков, т.е. погашение задолженности перед ними, отражается следующей записью

Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кт 51,52,55,71

Схемы бух. записей при погашении задолженности перед поставщиками и подрядчиками зависят от примененных форм расчетов.

Если применяются кредиты банков, то

Дт 60 Кт 67 «крт. кред. банков»

Кт 67 «долгосрочные кред. б.»

Пример: оприходованы материалы стоимость 10000 руб., сумма НДС – 20% - 2000 рублей, общая стоимость поставки 12000 рублей. Данная сумма установлена ? договора и расчетных документов поставщика.

На дату фактического поступления материалов отражается кредиторская задолженность перед поставщиком

Дт 10 «Материалы»

Кт 60 «Расчет с поставщиков и подрядчиков»-10000руб.

Дт 19 «НДС по приобретенным ценностям»

Кт 60 –2000 руб.

Согласно договора после поступления ТМЦ на склад была произведена их оплата

Дт 60 Кт 51 – 12000руб.

И соответственно организации вправе предъявить НДС к оплате

Дт 68 Кт19 – 2000руб.

Аналитический учет расчетов с поставщиками ведут в ведомости №5, данные которой в конце месяца включается общими итогами в ж/о№6 в нем происходит учет синтетический.