27 Понятие налоговой системы, принципы ее построения

Для системы характерны структура, связи, она является единым целым, состоящим из раздельных элементов, которые упорядочены по конкретным законам.  Все налоги и сборы, взимаемые в установленном порядке, понимаются как налоговая система. Это понятие тождественно термину система налогов и сборов. Налоговая система неразделима с налоговыми органами, налоговым законодательством и практикой его применения.  Налоговый орган считают участником отношений, который регулируется законодательством о налогах и сборах.  По положению налогового кодекса нынче фигурирует общая система налогообложения, и четыре особенных налоговых режимов. Как и все, эта система формируется и развивается на основании специфических положений. Это принципы единства, стабильности, мобильности и множественности налогов и сборов. Государственные системы финансов, налогов и бюджетная на прямую зависят от формы государственной власти. В этом суть принципа единства. Стабильность системы налогов заключается в не частом и непроизвольном изменении. Не допускается неоднократно устанавливать или отменять установленные налоги и сборы. Иначе может нарушиться устойчивость системы экономики, её нормальное экономическое развитие страны. Следовательно, Российский свод законов предусматривает внедрение свежих налогов и правил, в настоящем налоговом законодательстве.  Эластичностью налоговой системы является нормальное реагирование на меняющиеся ситуации в общественной политике и в экономике. Всякая система должна обладать адаптационными свойствами. Если таковых нет, система не будет жить. Следующий принцип множественности налогов и сборов объясняется тем, что в дееспособной налоговой системе не возможно существование одного или нескольких налогов, их количество должно стремится к оптимальному. Поэтому нужно обобщать практики налогообложения, и использовать метод «проб и ошибок».  По прошествии пятнадцати лет число налогов России значительно сократилось. В июле 2003года уменьшение произвели с двадцати двух до четырёх, а первого января 2005 года до двух. О пользе множественности можно говорить ещё и ещё. Так как налог главный очаг доходов в бюджет, и бюджет формируется с рисками и возможно, в перспективе, источники бюджетных налоговых прибылей государства иссякнут, страна заинтересована иметь множество налогов.

28 Налоговая политика рф

Налоговая политика – совокупность конкретных мероприятий государства в области налогообложения. Эта политика является составной частью финансовой политики. Основными задачами налоговой политики являются: обеспечение государства финансовыми ресурсами; регулирование экономики; решение социальных задач.

Существуют различные типы налоговой политики.

Политика максимальных налогов характеризуется тем, что в начале поступления в бюджет они возрастают, а потом начинают снижаться.

Политика разумных налогов способствует развитию предпринимательства, но при этом поступления в бюджет сокращаются, что может привести к сокращению социальных программ.

Политика, характеризующаяся достаточно высоким уровнем налогообложения, но при значительной социальной защите населения.

В России используется первый тип налоговой политики. Она осуществляется через налоговый механизм, который включает: планирование налогов; организацию взимания налогов; стимулирование взимания налогов; налоговый контроль.

Существовавшая в России до принятия Налогового кодекса налоговая система имела ряд недостатков:

• фискальный подход к налогообложению;

• высокий уровень налогообложения;

• большое количество налогов, сборов и пошлин;

• нестабильность налоговой системы;

• сложность методики исчисления налогов;

• неоправданно широкие права налоговых органов;

• нечеткость законов в области налогообложения;

• нечеткое разграничение полномочий между центральными, региональными и местными органами власти в области налогообложения;

• неурегулированность законодательно вопроса о налоговом контроле;

• отсутствие четкого определения экономических стимулов, ориентирующих налогоплательщиков на уплату налогов в полном объеме и др.

Основные направления налоговой реформы вытекают из необходимости устранения вышеперечисленных недостатков: построение единой стабильной налоговой системы; сокращение числа налогов; консолидация в федеральном бюджете внебюджетных фондов с сохранением их целевого характера; новый понятийный аппарат; отмена «оборотных налогов», т. е. налогов, исчисляемых от объема выручки; облегчение налогового бремени; увеличение собираемости налогов; развитие налогового федерализма; сокращение числа льгот; установление процедурных и процессуальных норм; пересмотр состава налоговых нарушений и штрафов за них; внесение изменений в порядок исчисления отдельных налогов; перенос центра тяжести в уплате налогов с юридических на физических лиц; отказ от взимания тех налогов, уплату которых трудно контролировать; изменение структуры налогов. Необходим постепенный отказ от налогов на прирост доходов, прибыли, заработной платы, объемов производства, инвестиций, занятости; перенесение тяжести налоговой нагрузки с менее обеспеченных слоев населения на богатую часть населения, что создаст основу для социально ориентированной экономики, создание условий, делающих выгодным платить налоги, а не экономить на их неуплате.

Попытка сразу построить в РФ налоговую систему, характерную для стран с развитой рыночной экономикой, не удалась. Необходимо дальнейшее совершенствование налоговой системы России. Налоговая политика должна стать отражением идеологии стабильного и уверенного развития российской экономики.