2.2 Анализ имущественного состояния поликлиники

Анализ имущественного состояния поликлиники проведен на основе агрегированного баланса (приложение «А») и построения сравнительных аналитических балансов учреждения – таблицы 2.1(Приложение Д) «Расчет состава и динамики имущества ООО «Клиника профилактики» и таблицы 2.2 «Расчет структуры имущества ООО «Клиника профилактики». На рисунке 2.1 приведена диаграмма валюты баланса учреждения, представляющая сумму имущества за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2009 и 2010 г.г. соответственно.

Как видно из расчетных данных таблицы 2.1 и рисунка 2.1, величина валюты баланса имела довольно ровные значения в первом – третьем кварталах 2009 и 2010 г.г.,: 5343 тыс. руб., 5231 тыс. руб., 5643 тыс.руб. в 20089г. и 5682 тыс. руб., 5781 тыс. руб. и 5745 тыс. руб. в 2010 г. Но на начало 2009 г. валюта баланса была ниже: 4254 тыс. руб. На конец четвертых кварталов валюта также снижается: 3654 тыс. руб. в 2009 г. и 4599 тыс. руб. в 2010 г., абсолютное снижение к третьему кварталу соответственно на 1989 тыс.руб. и на 1146 тыс.руб. Однако в четвертом квартале 2010 г. валюта баланса имеет прирост по сравнению с соответствующим периодом 2009 г. на 25,9%. В остальные периоды 2009 и 2010 г.г. также наблюдался прирост валюты баланса: в первом квартале 2010 г. по сравнению с соответствующим периодом 2009 г. – на 6,3%, во втором – 10,5%, в третьем – 1,8%.

Рисунок 2.1 – Валюта баланса поликлиники

ТАБЛИЦА 2.2

На рисунке 2.2 приведена структура имущества ООО «Клиника профилактики»

Рисунок 2.2 – Структура имущества ООО «Клиника профилактики»

Как видно из расчета (таблица 2.2) и рисунка 2.2, структура имущества поликлиники подвержена сильным поквартальным изменениям. Если на начало 2009 г. в структуре преобладали внеоборотные активы − 89,6%, при доле оборотных лишь 10,4%, то в первом, втором и третьем кварталах 2009 г. наблюдается положительная тенденция роста оборотных активов, до 49,4% в третьем квартале. В четвертом квартале снова происходит рост внеоборотных активов до 77,1%. Аналогичный тренд наблюдается и в 2010 г. Увеличение доли внеоборотных активов связано с ростом в составе внеоборотных активов основных средств и уменьшении в составе оборотных активов основного источника денежных средств − дебиторской задолженности, и самих денежных средств, поскольку закупка оборудования осуществляется сугубо за счет оборотных активов.

На рисунке 2.3 приведена диаграмма, на которой видно, что внеоборотные активы состоят только из двух составляющих: основных средств и нематериальных активов. Сумма основных средств, снижаясь с 3672 тыс. руб. на начало 2009 г., до 2746 тыс. руб. в четвертом квартале 2009 г., в первом квартале 2010 г., напротив, увеличивается на 39,8% по сравнению с соответствующим периодом 2009 г., во втором – на 38,6%, в третьем – на 40% и в четвертом – на 29,4%.

Рисунок 2.3 – Динамика состава внеоборотных активов

На конец 2010 г. сумма основных средств составляет 3554 тыс. руб. Рост основных средств характеризует наращивание имущественного потенциала поликлиники, свидетельствует об обновлении оборудования и аппаратов, что повышает конкурентоспособность данного медицинского учреждения.

Рассмотрим состав и структуру оборотных активов учреждения (таблицы 2.1 и 2.2, рисунки 2.4 и 2.5).

Рисунок 2.4 – Динамика состава оборотных активов ООО «Клиника профилактики»

Как видно из диаграммы на рисунке 2.4, начало 2009 г. характеризуется наименьшей за все анализируемые периоды величиной оборотных активов (общая сумма их составляет всего 441 тыс. руб.). Самая мобильная часть оборотных активов − денежная составляющая, также была наименьшей: 75 тыс. руб., доля 17% в оборотных активах. В четвертом квартале 2009 г. ситуация повторяется: доля денежных средств снижается до 26,1% против первого квартала 72,3%. С первого по третий кварталы 2009 г. растет дебиторская задолженность поставщиков за материалы, возрастая более чем в два раза по сравнению с первым кварталом (до 777 тыс. руб. против 309 тыс. руб.). Но эта задолженность погашается, и принимает значение 145 тыс. руб. в четвертом квартале 2009 г.

В 2010 г. в связи с ростом дебиторской задолженности во втором квартале до 723 тыс. руб. количество денежных средств в обороте уменьшается до 396 тыс. руб. В третьем квартале ситуация налаживается, дебиторская задолженность уменьшается, деньги высвобождаются, и остатки их растут. Четвертый квартал 2010 г. – более благополучный по составу и структуре по сравнению с аналогичными кварталами предыдущих лет.

Рисунок 2.5 – Структура оборотных активов ООО «Клиника профилактики» в процентах

Доля запасов во все периоды примерно ровная, без особых скачков. Можно лишь отметить высокую долю запасов на начало 2009 г. – 36,5% и четвертом квартале 2009 г. – 51,8%.

В целом можно отметить, что общая картина динамики дебиторской задолженности с ее снижением к концу года свидетельствует о проведении активной работы с дебиторами. В процессе погашения задолженности увеличиваются мобильные оборотные средства учреждения, представленные денежными средствами.

Рассмотрим источники имущества − пассив баланса (таблицы 2.1.и 2.2., рисунок 2.6).

Рисунок 2.6 – Изменение долей составляющих источников имущества

Источники имущества поликлиники медосмотров состоят из собственного капитала и краткосрочных обязательств и их удельный вес за первые три квартала изменяется скачками. Во втором и третьем кварталах возрастает собственный капитал и соответственно уменьшаются обязательства. В четвертом квартале доля собственного капитала снижается, особенно в 2010 г. – до 14,2%. Но в целом можно отметить положительную динамику собственного капитала и проведение большой работы по погашению краткосрочных обязательств.

На рисунке 2.7 приведена динамика составляющих источников имущества ООО «Клиника профилактики». На начало 2009 г. источники имущества составляли 4254 тыс. руб., при этом величина собственного капитала составляла 3255 тыс. руб., а величина заемного – 999 тыс.руб. В первом квартале 2009 г. обязательства наиболее велики – 2571 тыс. руб., но затем снижаются до 1749 тыс. руб. в четвертом квартале, поскольку высвобождаются денежные средства из дебиторской задолженности.

К концу 2010 г. краткосрочные обязательства увеличиваются на 2199 тыс. руб. по сравнению со значением на конец 2009 г., а влияние изменения обязательств на изменение валюты баланса составляет 232,7%. Данный факт может сказаться на затруднении расчетов учреждения и ухудшить его финансовое состояние.

Рисунок 2.7 – Динамика составляющих источников

Более детально рассмотрим состав краткосрочных обязательств (таблицы 2.1, 2.2, рисунок 2.8). Как видим, краткосрочные обязательства состоят из задолженности поставщикам и подрядчикам, задолженности во внебюджетные фонды, задолженности по налогам и задолженности персоналу по заработной плате. В составе краткосрочных обязательств во все периоды превалирует задолженность персоналу по заработной плате. Это текущая задолженность, поскольку согласно учетной политике, срок выплаты заработной платы – 5-е число месяца, следующего за отчетным. Кроме того, своевременно уплачиваются отчисления во внебюджетные фонды: задолженность по этим отчислениям сводится к нулю в конце 2010 г. Задолженность поставщикам, в поквартальном разрезе в 2009 г. имеет тенденцию снижения, тогда как в 2010 г. – тенденцию роста.

Рисунок 2.8 – Динамика краткосрочных обязательств

В конце 2010 г. сложилась ситуация «придержки» чужих средств для обеспечения выплат по заработной плате и премий в начале 2011 г.

Наименьший объем обязательств, наблюдавшийся на начало 2009 г., увеличился в 4 раза к концу 2010 г. Сказался рост задолженности по заработной плате рост в 3,7 раза, задолженности поставщикам – в 9 раз, по налогам – в 2,9 раза.

Другая часть источников − собственный капитал, как видно из расчетов (таблицы 2.1 и 2.2), состоит из уставного капитала и нераспределенной прибыли. На рисунке 2.9 приведена динамика собственного капитала за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2009-2010 г.г.

Рост собственного капитала, и, значит нераспределенной прибыли – наиболее высокий в третьих кварталах анализируемых лет (до 3595 и 3384 тыс. руб.). Эта диаграмма отражает изменение нераспределенной прибыли нарастающим периодом с начала года. К концу года заметен спад роста прибыли, уменьшение собственного капитала до 1905 и 651 тыс. руб. Это может сказаться на снижении долгосрочной платежеспособности.

Рисунок 2.9 – Динамика собственного капитала

Таким образом, поликлиника старается сохранять имущественный потенциал, постоянно старается формировать прибыль. Займами и кредитами учреждение вообще не пользуется. Финансовая модель общества – консервативная. Это может привести к недостатку оборотных средств в некоторые периоды времени. Долгосрочными источниками для формирования активов поликлиника также не пользуется. Это негативный фактор, поскольку за счет долгосрочных кредитов можно приобретать в собственность новое оборудование, аппараты диагностики и т.п.