Глава 5. Налог на прибыль,
Задание 1.
Предприятие произвело в отчетном периоде 1000т продукции, из них было реализовано 950 т по цене 160 руб. (в т.ч. НДС) и 10 т по цене 210 руб. (в т.ч. НДС). Расходы организации составили 700000 руб. Внереализационные доходы, в виде процентов по предоставленным займам, составили 10000 руб.
Определить сумму налога на прибыль.
При налогообложении учитываются следующие доходы:
- на доходы от реализации;
- внереализационные доходы.
Таким образом, имеем:
950тн * 160 руб. = 152 000 тыс.руб.
10тн * 210 руб. = 2 100 тыс.руб.
154 100 тыс.руб. – сумма НДС (23507 тыс.руб.) = 130 593 тыс. руб. – сумма дохода от реализации.
Рассчитаем налогооблагаемую базу:
130 593 тыс.руб. + внереализационные доходы (100 тыс. руб.) – расходы (700тыс.руб.) = 129 993 тыс.руб.
Ставка налога на прибыль 20%.
Расчет налога на прибыль: 129 993 тыс.руб. * 20% = 25 999 тыс.руб.
Задание 2.
Выручка организации за месяц составила 500000 руб. (в т.ч. НДС). Арендная плата, полученная от сдачи имущества в аренду – 78000 руб. (в т.ч. НДС). Расходы организации за месяц:
- материальные 1000 кг, приобретены за 115 руб./кг (в т.ч. НДС);
- расходы на оплату труда 75000 руб.;
- амортизация – первоначальная стоимость основного средства 100000 руб., срок его полезного использования – 10 лет;
- прочие расходы – 30000 руб.
Сумма процентов по полученному займу составила 7500 руб.
Рассчитать сумму авансового платежа налога на прибыль за месяц.
Расчет.
500 000 руб. – сумма НДС (76 271 руб.) = 423 729 руб.- выручка от продаж
78 000 руб. – сумма НДС (11 898 руб.) = 66102 руб. – доходы от аренды
423 729 + 66 102 = 489 831 руб. – полученная сумма доходов
- материальные 115 000 руб. – сумма НДС (17 542 руб.) = 97 458 руб.
-расходы на оплату труда – 75 000 руб.
- амортизация – 100 000 (10 *12) = 833 руб.
- прочие расходы – 30 000 руб.
Итого расходов: 97 458 + 75 000 + 833 + 30 000 = 203 291 руб.
Налогооблагаемая база:
489 831 – 203 291 – 7 500 = 279 040 руб.
Ставка налога на прибыль 20%
Расчет авансового платежа за месяц: 279 040 * 20% = 55 808 руб.
Глава 6. Налог на имущество
Задание 1.
Организация приобрела станок 10 января за 159000 руб. (в т.ч. НДС). Срок его полезного использования 10 лет. Станок введен в эксплуатацию 1 февраля.
Рассчитать сумму авансового платежа налога на имущество организаций за I квартал.
Налоговой базой считается стоимость имущества по среднегодовой.
Стоимость высчитывается за минусом амортизации.
Рассчитаем амортизацию:
159 000 руб./ (10*12) = 1325 руб./мес.
1325 * 2 мес. = 2650 руб.
Первоначальная стоимость (159 000 руб.) – амортизация за 1 квартал (2650 руб.) = остаточная стоимость на 01.03 – 159 000 – 1325 = 157 675 руб.
на 01.04 – 157 675 – 1325 = 156 350 руб.
Найдем среднегодовую стоимость имущества:
(157 675 + 156 350) / 2 = 78506 руб.
Налоговая ставка 2,2%
Авансовый платеж за 1 квартал: 78506 * 2,2% = 1727 / 4 квартала = 432 руб.
Задание 2.
Рассчитать сумму авансовых платежей по налогу на имущество организаций за 9 месяцев и сумму, подлежащую внесению в бюджет.
Остаточная стоимость объектов основных средств по данным бухгалтерского учета:
Период |
С ост., руб. |
1 января |
432000 |
1 февраля |
400000 |
1 марта |
368000 |
1 апреля |
336000 |
1 мая |
302000 |
1 июня |
270000 |
1июля |
238000 |
1августа |
300000 |
1сентября |
262000 |
1октябя |
240000 |
Рассчитаем среднюю стоимость имущества:
432000+400000+368000+336000+302000+270000+238000+300000+262000+
240000= 3 148 000 / 10 мес.= 314 800руб.
Налоговая ставка 2,2%
Авансовый платеж за квартал : 314 800 *2,2% = 6926 руб. / 4 квартала = 1731 руб.