Глава 3. Ндфл

С 01 января 2012 года, в соответствии с новой редакцией п.4 ст.218 НК РФ, стандартный налоговый вычет предоставляемый родителям, на обеспечении которых находится ребенок, составит:

• 1 400 рублей – на первого ребенка;

• 1 400 рублей – на второго ребенка;

• 3 000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка;

• 3 000 рублей – на каждого ребенка-инвалида до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет все так же будет предоставляться на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Предельный уровень доходов в 280 000 рублей пока остается без изменений.

Задание 1.

Работник, воспитывающий двух несовершеннолетних детей, получает заработную плату 15000 руб./мес. В марте работнику выдана материальная помощь в размере 5000 руб.

Рассчитать НДФЛ, удержанный с доходов работника с января по март.

Работник имеет право на стандартные налоговые вычеты в сумме 1400 руб. на каждого ребенка и на основании Ст. 217. доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) - суммы материальной помощи, не превышающие 4000 руб., оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту.

Таким образом, налогооблагаемая база составит:

в январе: 15 000 руб. – 2800 руб. = 12 200 руб.

в феврале: 15 000 руб. – 2800 руб. = 12 200 руб.

в марте: (15000 руб.+5 000 руб.) – 4 000 руб. – 2800 руб. = 13 200 руб.

12 200 + 12 200 + 13 200= 37 600руб.

37600 *13% = 4888 руб.

Задание 2.

Работник, являющийся инвалидом детства, получает заработную плату 9000 руб./мес. У работника один ребенок 12 лет. В феврале работнику была выдана бесплатно путевка в дом отдыха стоимостью 15000 руб.

Определить сумму НДФЛ, удержанную с января по апрель.

Ст. 218 Стандартные налоговые вычеты предусматривает на работника-инвалида - налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп.

Пунктом 9 статьи 217 Налогового кодекса РФ предусмотрено, со стоимости путевки, предоставленной сотруднику бесплатно, НДФЛ не удерживается.

Рассчитаем налогооблагаемую базу.

Январь: 9000 руб. - 500 руб. – 1400 руб. = 7100 руб.

Февраль: 9000 руб.– 500 руб. – 1400 руб. = 7100 руб.

Март: 9000 руб. - 500 руб. – 1400 руб. = 7100 руб.

Апрель: 9000 руб. - 500 руб. – 1400 руб. = 7100 руб.

28400 * 13% = 3 692 руб.

Глава 4. Отчисления во внебюджетные фонды

База для начисления  страховых взносов	Тариф страхового взноса
	Пенсионный фонд РФ	ФСС РФ	ФФОМС
В пределах установленной  предельной величины базы для начисления страховых взносов	22,0 %	2,9 %	5,1 %
Свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов (в 2012 году - свыше 512 000 руб.)	10,0 %	0,0 %	0,0 %

Задание 1.

Определите сумму авансовых платежей (по фондам) по итогам работы за 1 квартал для гражданина РФ 1972 г.р., являющегося штатным работником организации. Заработная плата работника составила: январь – 15280 руб., февраль – 15000 руб., март – 16820 руб. По итогам работы за март была начислена премия в размере 3000 руб.

Так как работник 1972 г.р. ему начисляется страховая и накопительная части.

Рассчитаем базу для начисления страховых взносов.

15280 руб. + 15000 руб. + 16 820 руб. + 3000 руб. = 50 100 руб.

ФФОМС (5,1%) 2555,10 руб.

ФСС (2,9%) – 1452,90 руб.

ПФР страховая часть (16%) – 8016 руб.

ПФР накопительная часть (6%) – 3006 руб.

Задание 2.

На предприятии работает пять человек – Иванов П.К.,1970 г.р., Петров И.С.,1969 г.р., Сидоров Н.П.,1962 г.р., Степанов С.С.,1966 г.р., Миронов В.В.,1975 г.р. В января работникам начислена заработная плата в сумме: Иванов П.К. – 56000 руб., Петров И.С. – 45000 руб., Сидоров Н.П. – 20000 руб., Степанов С.С. – 19000 руб., Миронов В.В. – 19000 руб. В отчетном месяце Сидорову Н.П. начислено пособие по временной нетрудоспособности 9000 руб.

Рассчитать авансовые платежи (в разрезе фондов) за январь.

Рассчитаем налогооблагаемую базу.

56000+45000+20000 – 9000 +19000+19000 = 150 000 руб.

Работникам до 1966г.р. (вкл.) начисляется только страховая часть – 22%.

База для начисления составляет: 11000 +19000= 30000 руб.

ФФОМС (5,1%) – 7650 руб.

ФСС (2,9%) – 4350 руб.

ПФР страховая часть (16%) – 19 200 руб.

ПФР страховая часть (22%) – 6600 руб.

ПФР накопительная часть (6%) – 7200 руб.