Глава 1. Основы теории налогообложения
Задание 1.
Определите, следует ли начислять пени в случаях, когда срок внесения налога приходится на субботу, а фактические налоговые платежи произведены в понедельник?
Общие принципы исчисления сроков в налоговых правоотношениях установлены ст. 6.1 НК РФ. Действующая в настоящее время редакция этой статьи была введена с 1 января 2007 г. (п. 5 ст. 1 Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования"). Так, сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, могут определяться (п. 1 ст. 6.1 НК РФ):
- календарной датой;
- указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, а также
- периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами и днями.
В случаях, когда последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). При установлении срока в днях он исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством РФ выходным или нерабочим праздничным днем (п. 6 ст. 6.1 НК РФ).
Задание 2.
Срок внесения авансового платежа – 28 число месяца. Рассчитать сумму пени, если платеж произведен 15 числа месяца, следующего за истекшим. Сумма платежа 8500 руб.
17 дней – просрочки платежа.
Согласно ст.75 НК:
п.3 - пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора;
п.4 - пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ставка 26 декабря 2011г. на основании Указания Банка России от 23.11.2011 № 2758-У – 8%).
Таким образом, имеем:
8500 * (1/300 * 8%) * 17 дн. = 38,59 руб.
Глава 2. Ндс
Задание 1.
Начислить НДС за отчетный период, если организация произвела 230 единиц продукции А и 180 единиц продукции В. Себестоимость единицы продукции А составила 5800 руб./ед., ее рентабельность – 30%. Расходы на производство продукции В составили 846000 руб., рентабельность – 20%.
Рассчитаем данные по продукции А.
5800 * (30/100) = 1740 руб./ед. – прибыль от продаж за единицу продукции А.
5800 + 1740 = 7540 руб./ед.- выручка от реализации за единицу продукции А.
7540 руб. * 230 единиц = 1 734 200 руб. - сумма реализации
1 734 200 / 1,18 = 1 469 661 сумма реализации продукции А без НДС
1 734 200 – 1 469 661 = 264 539 руб. сумма начисленного НДС за продукцию А.
Рассчитаем данные по продукции В.
846 000 * (20/100) = 169 200руб –прибыль за единицу продукции В.
846 000 + 169 200 = 1 015 200 руб. - выручка от реализации продукции В.
1 015 200 / 1,18 = 860 339 руб. – сумма реализации без НДС
1 015 200 – 860 339 = 154 861 руб. сумма начисленного НДС за продукцию В.
Рассчитаем общую сумму начисленного НДС.
264 539 + 154 861= 419400 руб.
Задание 2.
За отчетный период на предприятии произведено 1000 единиц изделий, которые были реализованы по цене 250 руб/ед.(без НДС). В счет будущих поставок получена предоплата от покупателей в сумме 85000 руб. За тот же период были произведены следующие расходы:
- получены от поставщиков материалы 100 кг по цене 850 руб/кг (В т.ч. НДС 130 руб.);
- уплачено за электроэнергию 60000 (в т.ч. НДС 9152 руб.);
- получено от поставщиков оборудование 11800 (в т.ч. НДС 1800 руб.).
Определить сумму НДС к уплате в бюджет.
На основании Налогового Кодекса ст.154 п.1, при получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога.
Таким образом, имеем:
(1000 * 250)+85000 = 335 000 руб. – налоговая база для исчисления НДС.
335 000 * 18/100 = 60 300 руб. – сумма начисленного НДС
Рассчитаем НДС по приобретенным ценностям.
100 кг * 850 руб./кг. = 85 000 руб. в т.ч. НДС
130 руб. * 100 = 13 000 руб. – сумма НДС от приобретенных материалов
э/энергия 60 000, в ч.т. НДС 9152 руб.
оборудование 11800 руб., в т.ч. НДС 1800 руб.
Итого НДС по приобретенным ценностям:
13 000 + 9 152 + 1 800 = 23 952 руб.
Рассчитаем НДС к уплате в бюджет.
60 300 – 23 952 = 36 348 руб.