Упрощенная система налогообложения

Помимо единого налога на вмененный доход существует режим налогообложения, так называемая упрощенная система налогообложения. Тоже очень удобная система налогообложения, достаточно простая для администрирования, система налогообложения делится на два вида, разные налоговые базы. Есть налоговая база в виде дохода и налоговая база в виде «доходы минус расходы».

В первую очередь хотелось бы сказать, кому какую ставку выгодно применять. Дело в том, что если ваш бизнес достаточно маржинальный, и наценка, то есть прибыль, составляет достаточно большой процент, например, более 100 %, – система налогообложения с налоговой базой «доходы» для вас будет более выгодна. Вы платите 6 % с оборота и больше ни о чем не думаете.

Если вы выбираете налоговую базу «доходы минус расходы», ставка по этому налогу составляет 15 %, в ведении учета есть некоторые трудности, потому что перечень расходов, которые вы можете принять к вычету, ограничен Налоговым кодексом, и рассчитать этот налог неспециалисту тоже иногда бывает затруднительно.

Упрощенный режим налогообложения на основании патента

Помимо прочего в упрощенном режиме налогообложения существует так называемый упрощенный режим налогообложения на основании патента. Это, наверное, наиболее прогрессивный метод уплаты налога. Предприниматель может купить себе патент и, не подавая никаких деклараций, определенное время вести деятельность.

К сожалению, на сегодняшний день перечень деятельности, который подпадает под уплату налога на основании патента, достаточно ограничен, встречаются очень экзотические виды деятельности, например, валяние валенок. Но будем надеяться, что правительство видит в этой системе налогообложения альтернативу так называемой вмененки, единого налога на вмененный доход, и обещает развивать и расширять этот перечень.

Налог действительно удобный: пришли, купили патент – и занимайтесь предпринимательской деятельностью, ни о чем не думайте, и голова не болит. Более того, в соответствии с законом «О бухгалтерском учете» и юридические лица, и физические лица, находящиеся на упрощенном режиме налогообложения, не обязаны вести бухгалтерский учет, что тоже является облегчением.

Сделаю отступление: физические лица, то есть предприниматели, вообще не должны вести бухгалтерский учет. Тем не менее существуют случаи, когда без данных бухгалтерского учета достаточно сложно доказать свою позицию налоговым органам. Но есть специальные регистры, книги доходов, книги расходов, они достаточно просто ведутся, и режим налогообложения действительно достаточно удобный для предпринимателей.

Ограничения для применения специальных режимов налогообложения

Давайте поговорим об ограничениях, которые существуют для применения этих режимов налогообложения. Для единого сельскохозяйственного налога мы вкратце проговорили. Если возьмем, к примеру, рыбохозяйство, там ограничение по численности – до трехсот человек. Исключение – если это рыбохозяйство является градообразующим, либо поселкообразующим.

У предпринимателей, которые могут перейти на упрощенную систему налогообложения, есть несколько условий права перехода. Например: оборот предприятия за девять месяцев не должен превышать сорок пять миллионов рублей; у организации не должно быть основных средств более чем на сто миллионов рублей; численность сотрудников не может превышать сто человек. Более того, если в определенный период нарушается, к примеру, ограничение по выручке, если выручка за год составит более шестидесяти миллионов рублей, предприятие обязано перейти на общий режим налогообложения.

Процедура достаточно болезненная, потому что она заставляет нас пересчитывать налоги, и налоговая нагрузка сильно возрастает, в связи с этим применять упрощенную систему налогообложения нужно, понимая и планируя свои обороты.

Если мы говорим о едином налоге на вмененный доход, для каждых видов деятельности также установлено ограничение. Например, в магазинах, которые могут применять единый налог на вмененный доход, площадь торгового зала не должна превышать сто пятьдесят квадратных метров. Также есть ограничения по численности. Для других видов деятельности, к примеру, ограничения по количеству автомобилей, количеству посадочных мест в тех же автомобилях. Полный перечень ограничений перечислен в Налоговом кодексе.

Возвращаясь к тому же налогу на вмененный доход: нужно обязательно читать муниципальное законодательство. Там виды деятельности, которые попадают под этот налог, устанавливаются соответственно данным муниципальным образованиям, и там требования могут быть немножко другие.

Каждый год закон «О применении единого налога на вмененный доход» обновляется, обязательно обращайте внимание на то, каким образом ваше муниципальное образование относится к этому налогу, какие виды деятельности исключает, какие добавляет, какие ограничения накладывает – здесь важно следить. Что касается упрощенной системы налогообложения, здесь муниципальные образования никакой роли не играют для исчисления налога, здесь перечень всех ограничений строго установлен.

Применение специальных налоговых режимов для малого бизнеса имеет достаточно большую роль, но нужно помнить: если вы работаете с юридическими лицами, не все организации будут с вами общаться и работать. К примеру, крупные организации предпочитают общаться с контрагентами, которые уплачивают НДС так же, как они, это выгодно для покупателя. Если вы работаете с конечным потребителем: с физическими лицами, занимаетесь розничной торговлей, оказываете бытовые услуги, специальный налоговый режим – это как раз то, что вам нужно, что поможет вам сэкономить достаточно большое количество денег как на самих налоговых платежах, так и на персонале.