Система налогообложения – довольно сложная и многогранная структура, адаптированная практически под каждый вид предпринимательства. О том, какую роль играет применение специальных режимов налогообложения для малого бизнеса, рассказывает председатель комитета по налоговому учету МГО «Опоры России» Сергей Геннадьевич Зеленов.

Единый сельскохозяйственный налог

Помимо общего режима налогообложения также существуют специальные режимы налогообложения. Они были сделаны специально для малого предпринимательства, для того чтобы люди могли понизить свою налоговую нагрузку на старте и легче администрировать сам налог. Основных специальных режимов три: единый сельскохозяйственный налог, единый налог на вмененный доход и упрощенная система налогообложения. Немножечко поговорим про каждый из них.

Единый сельскохозяйственный налог был введен одним из первых, для того чтобы стимулировать сельхозпроизводителей. Закон относится не только к тем селхозпроизводителям, кто выращивает какие-то сельхозкультуры, но и рыбохозяйствам, например. Либо организации, которые, помимо того что занимаются производством сельхозпродукции, еще и перерабатывают ее, при условии если выручка от переработки составляет не менее 70 %.

Этот режим достаточно благоприятен, ставка по нему составляет 6 %, и те организации, которые перешли на уплату единого сельскохозяйственного налога, освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организации, налога на имущество. В более раннем периоде, 2009 году, также эти предприятия были освобождены от уплаты единого социального налога, теперь его нет, он заменен страховыми взносами. К сожалению, в настоящее время предприятия, применяющие единый сельскохозяйственный налог, должны уплачивать страховые взносы – налоговая нагрузка поднялась.

Тем не менее режим достаточно благоприятный, и можно его смело рекомендовать для тех, кто занимается таким видом деятельности. Для того чтобы перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, нужно подать специальное уведомление в налоговый орган с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего первоначальному применению такого налога. Налоговая декларация по данному налогу подается один раз в год, что достаточно благоприятно. Налоговый отчетный период составляет полгода, и один раз в полгода уплачивается авансовый платеж по данному налогу.

Единый налог на вмененный доход

Следующая система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, она применятся более широко. Перечень тех видов деятельности, для которых может быть применен специальный режим налогообложения, дан в Налоговом кодексе, но каждое отдельное муниципальное образование для себя может утверждать из этого перечня некоторые виды деятельности, в отношении которых данный режим может быть применен.

Особенностью данного режима является то, что вы не можете выбрать что-то другое. Если вы подпадаете под единый налог на вмененный доход, перейти на другую систему налогообложения вы не имеете права. Там не менее такая система налогообложения достаточно благоприятна, многие этим пользуются, в частности, она позволяет уплачивать налог с определенных базовых физических показателей. Например, у вас есть магазин, вы платите определенную сумму за каждый квадратный метр. Достаточно удобно, легко посчитать, легко проверить.

Если вы занимаетесь транспортными услугами, перевозите пассажиров, базовое исчисление налога идет от каждого места в той же маршрутке, к примеру. К сожалению, не всегда эта система налогообложения может быть применена. Например, в Москве практически не применяется единый налог на вмененный доход. Тем не менее в Московской области широко применяют и вообще в России, в других регионах и в городах нефедерального значения эта система налога получила признание и распространение, в частности за счет того, что его достаточно легко посчитать, не нужно держать штат людей, которые будут специально исчислять налог.

Налоговая декларация подается так же один раз в год, все достаточно просто и понятно. На сегодняшний момент есть вероятность, что данный налог будет отменен с 2013 или 2014 года, хотя на самом деле собираемость данного налога, по данным ФНС, составляет практически 100 %. От него достаточно сложно уклониться, и, в принципе, если человек может его посчитать, наверное, уклоняться смысла нет. Проверяется, как мы говорили, тоже достаточно легко: минимум документов – максимум прозрачности.