- •Содержание
- •Тема 3.4. Совокупный спрос Тема 3.5. Совокупное предложение
- •Тема 3.1. Макроэкономика как раздел экономической науки
- •Тема 3.2. Национальное богатство
- •Тема 3.3. Макроэкономические показатели в системе национальных счетов
- •Тема 3.4. Совокупный спрос
- •Тема 3.5. Совокупное предложение
- •Тема 3.6. Макроэкономическое равновесие
- •Классическая модель равновесия
- •Тема 3.7. Макроэкономическая нестабильность. Экономический цикл
- •Тема 3.8. Безработица
- •Тема 3.8. Инфляция Сущность инфляции
- •В чем сущность инфляции?
- •Тема 3.10. Экономический рост и развитие рыночной экономики
- •Тема 3.11. Деньги, их сущность и функции
- •Тема 3.12. Банковская система. Денежно- кредитная политика
- •Тема 3.13. БюджетнАя политика
- •Тема 3.14. Налоговая система
- •Тема 3.15. Международные экономические отношения
Тема 3.14. Налоговая система
Под налогом понимается сумма денежных средств, отчуждаемая безвозмездно домохозяйствами (в широком смысле этого понятия, включающем как юридических, так и физических лиц) в пользу государства с целью финансирования выполнения им своих функций.
Под налогообложением следует понимать процесс перераспределения финансовых ресурсов от домохозяйств (налогоплательщиков) к государству. Налогообложение является ключевой частью налоговой системы, представляющей собой всю совокупность отношений в обществе, возникающих в связи с существованием налогов. Категории «налоговая система» и «налогообложение» соотносятся между собой как общее с частным.
Налоговая политика государства представляет собой комплекс мероприятий в сфере налогообложения, осуществляемых в рамках экономической политики государства и направленных на реализацию функционального назначения налоговой системы. Налоговая политика находит свое выражение в инструментах налоговой политики, представляющих собой все виды используемых налогов и их элементы (ставка, налоговая база, порядок уплаты налога и др.), существование специальных налоговых режимов и налоговых льгот, видов и порядка применения мер ответственности за неисполнение налогового законодательства, порядок налогового учета и отчетности, а также налогового контроля.
Функции налогов во многом аналогичны функциям госбюджета и предполагают реализацию фискальной, стимулирующей, перераспределительной функции, иногда выделяют также контрольную.
Принципы налогообложения
Принципы налогообложения, в общих чертах сформулированные еще А. Смитом, формулируются следующим образом:
справедливость налогообложения предполагает взимание налогов по единым для всех налогоплательщикам ставкам;
удобство уплаты, простота расчета, ясность в порядке исчисления налогов;
всеобщность – т..е охват налогами всех экономических агентов;
стабильность, т.е. наличие постоянных из года в год налогов, но не введение новых. Данный принцип должен разумно сочетаться с гибкостью налогообложения, т.е. возможности изменения налогового инструментария в зависимости от состояния конъюнктуры и целей экономической политики при неизменности основ налоговой системы и неухудшении положения налогоплательщиков;
дешевизна налогообложения как для государства с точки зрения сбора налогов и налогового контроля, так и для налогоплательщиков с точки зрения исполнения им обязанностей по уплате налогов.
Классификация налогов
Говоря о классификации налогов, следует обратить внимание на следующие моменты:
По методам взимания налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги взимаются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщиков, в этом случае, как правило, налогоплательщик и налоговый агент совпадают (подоходный налог, налог на прибыль, имущество). Косвенные налоги выступают как надбавка к цене или тарифу, фактически взимаясь с потребителя, хотя налог государству перечисляет налоговый агент – торговое предприятие или предприятие, не реализующее продукцию конечным потребителям для промежуточных товаров. Косвенными налогами в РФ являются НДС, акцизы и др.
По характеру налоговых ставок различают пропорциональные налоги, когда ставка налога не изменяется по мере роста налогооблагаемой базы (подоходный налог в РФ), прогрессивные, когда по мере роста базы возрастает и ставка налога (транспортный налог в РФ) и регрессивные, когда по мере роста базы ставка налога сокращается (Единый социальный налог в РФ).
Кроме того, существует понятие чистых налогов. Чистые налоги определяются как разность доходов государства, получаемых от всех перечисленных выше налогов (т.е. налоговых поступлений), и социальных выплат (трансфертных платежей). Легко догадаться, что чистые налоги увеличиваются при возрастании ставок налогов или при уменьшении трансфертных выплат.
Развитые и развивающиеся страны имеют различные налоговые структуры. Развитые экономики обычно имеют высокую долю прямых налогов в бюджетных поступлениях (около 60%). В США эта доля превышает 85%, а наибольшая часть налогов уплачивается физическими лицами. Развивающиеся страны стремятся увеличить свои поступления большей частью за счет косвенных налогов, которые легче собрать.
Налоговая система, базирующаяся на косвенных налогах, является регрессивной, с более высокой долей налогов, уплачиваемых бедняками со своих доходов, чем налогов, уплачиваемых богатыми.
В области налоговой политики чрезвычайно важно установить оптимальную величину налоговой нагрузки на экономику, которая на макроуровне выражается в виде соотношения налоговых поступлений к ВВП. Если ставки налогов завышены, то подрываются стимулы к нововведениям, снижается трудовая активность, налогоплательщики уклоняются от уплаты налогов, часть предпринимателей уходит в «теневую экономику».
Вопросы для повторения и закрепления:
Что понимается под налогом, налогообложением и налоговой системой?
Какие инструменты используются при проведении налоговой политики?
Какие функции выполняют налоги?
Содержание принципов налогообложения.
Классификации налогов.