Факторний аналіз випуску та реалізації продукції

Аналіз груп факторів, що мають вплив на обсяг випуску продукції

Трудові ресурси (чисельність персоналу, продуктивність праці) — забезпеченість підприємства трудовими ресурсами та інтенсивність використання їх:

ВП = ЧП ∙ РВ,

де ВП ― вартість випуску продукції;

ЧП ― середньооблікова чисельність працівників підприємства;

РВ ― середньорічний виробіток продукції на одного працівника.

Для розрахунку впливу трудових факторів на обсяг валової продукції використовують аналітичну таблицю (табл. 7).

Таблиця 7. Розрахунок впливу трудових факторів на зміну обсягу випуску продукції

№ п/п	Показник	Базовий рік	Звітний рік	Відхилення (+/-)
1	2	3	4	5
1	Обсяг товарної продукції за рік (тис. грн.)
2	Середньооблікова чисельність працюючих (чол.)
3	Середньорічний виробіток продукції в розрахунку на одного працівника (тис. грн.)

Вплив зміни чисельності працюючих на обсяг випуску продукції визначається шляхом множення відхилення середньооблікової чисельності працюючих у звітному році від її величини у базовому на середньорічний виробіток продукції в розрахунку на одного працюючого у базовому році:

∆ВП_ЧП = (ЧП_Зв.рік – ЧП_{Баз.рік}) ∙ РВ_{Баз.рік} , (тис. грн.).

Вплив зміни продуктивності праці, тобто зміни середньорічного виробітку продукції в розрахунку на одного працівника розраховується шляхом множення відхилення середньорічного виробітку продукції в розрахунку на одного працівника у звітному році від його величини у базовому на середньооблікову чисельність працюючих у звітному році:

∆ВП_РВ = (РВ_Зв.рік – РВ_{Баз.рік}) ∙ ЧП_Зв.рік , (тис. грн.).

Засоби праці (обсяг основних засобів, фондовіддача) ― забезпеченість підприємства основними засобами виробництва та інтенсивність їх використання:

ВП = ОЗ ∙ Фв,

де ВП ― вартість випуску продукції;

ОЗ ― середньорічна вартість основних засобів підприємства;

Фв ― фондовіддача основних засобів.

Для розрахунку впливу засобів праці на обсяг валової продукції використовують аналітичну таблицю (табл. 8).

Таблиця 8. Розрахунок впливу засобів праці на зміну обсягу випуску продукції

№ п/п	Показник	Базовий рік	Звітний рік	Відхилення (+/-)
1	2	3	4	5
1	Обсяг товарної продукції за рік (тис. грн.)
2	Середньорічна вартість основних засобів (тис. грн.)
3	Фондовіддача (грн./грн.)

Вплив зміни вартості основних засобів на обсяг випуску продукції визначається шляхом множення відхилення середньорічної вартості основних засобів у звітному році від її величини у базовому на показник фондовіддачі у базовому році:

∆ВП_ОЗ = (ОЗ_Зв.рік – ОЗ_{Баз.рік}) ∙ Фв_{Баз.рік} , (тис. грн.).

Вплив зміни фондовіддачі на обсяг випуску продукції визначається шляхом множення відхилення фондовіддачі у звітному році від базового на середньорічну вартість основних засобів у звітному році:

∆ВП_Фв = (Фв_Зв.рік – Фв_{Баз.рік}) ∙ ОЗ_Зв.рік , (тис. грн.).

Предмети праці (обсяг спожитих матеріальних ресурсів, матеріаловіддача) — забезпеченість виробництва сировиною і матеріалами та ефективність їх використання:

ВП = МВ ∙ Мв,

де ВП ― вартість випуску продукції;

МВ ― сума матеріальних витрат на виробництво продукції;

Мв ― матеріаловіддача (виробництво продукції на гривню матеріальних витрат).

Для розрахунку впливу матеріальних факторів на обсяг валової продукції використовують аналітичну таблицю (табл.9).

Таблиця 9. Розрахунок впливу предметів праці на зміну обсягу випуску продукції

№ п/п	Показник	Базовий рік	Звітний рік	Відхилення (+/-)
1	2	3	4	5
1	Обсяг товарної продукції за рік (тис. грн.)
2	Матеріальні витрати (тис. грн.)
3	Матеріаловіддача (грн./грн.)

Вплив зміни матеріальних витрат на обсяг випуску продукції визначається шляхом множення відхилення суми матеріальних витрат у звітному році від їх величини у базовому на показник матеріаловіддачі у базовому році:

∆ВП_МВ = (МВ_Зв.рік – МВ_{Баз.рік}) ∙ Мв_{Баз.рік} , (тис. грн.).

Вплив зміни матеріаловіддачі на обсяг випуску продукції визначається шляхом множення відхилення матеріаловіддачі у звітному році від базового на суму матеріальних витрат у звітному році:

∆ВП_Мв = (Мв_Зв.рік – Мв_{Баз.рік}) ∙ МВ_Зв.рік , (тис. грн.).

Результатом аналізу реалізації продукції повинні стати план заходів, спрямованих на пошук резервів збільшення обсягу реалізації і, як наслідок, покращення фінансового стану підприємства.

На обсяг реалізації продукції впливає велика кількість чинників, які доцільно згрупувати за рис. 3.

На зміну фактичних обсягів реалізації продукції впливають такі чинники, як зміна обсягу виробництва продукції, зміна залишків готової продукції на складах, зміна обсягів відвантаження продукції, зміна залишків відвантаженої продукції, оплата за яку ще не надійшла на підприємство.

Розрахунок впливу цих факторів на обсяг реалізації продукції здійснюють порівнянням фактичних рівнів факторних показників з базовими та обчисленням абсолютних і відносних приростів кожного з них. Для вивчення впливу цих факторів аналізують баланс продукції (табл. 10).

Таблиця 10. Аналіз факторів зміни обсягу реалізації продукції

№ п/п	Показник	Сума, тис. грн.
		Базовий рік	Звітний рік	Вплив чинників на обсяг реалізації продукції
1	2	3	4	5
1.	Залишки готової продукції на складах на початок року
2.	Випуск продукції
3.	Залишки готової продукції на складах на кінець року
4.	Відпуск (відвантаження) продукції за рік (п.1 + п.2 – п.3)
5.	Залишки відвантаженої (неоплаченої) продукції на початок року
6.	Залишки відвантаженої (неоплаченої) продукції на кінець року
7.	Реалізація продукції (п.4 + п.5 – п.6)