Приложение ж

Указ Президента Республики Беларусь 09.03.2007 № 119

об упрощенной системе налогообложения

Глава 1

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. В настоящем Положении определяются условия применения упрощенной системы налогообложения, плательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, порядок исчисления налога при упрощенной системе налогообложения, порядок и сроки его уплаты и представления налоговой декларации (расчета) по этому налогу, а также условия перехода на упрощенную систему налогообложения и прекращения ее применения.

2. Не вправе применять упрощенную систему налогообложения (далее – упрощенная система):

2.1. организации и индивидуальные предприниматели:

производящие подакцизные товары;

производящие и (или) реализующие ювелирные изделия из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней;

занимающиеся игорным бизнесом;

осуществляющие:

лотерейную деятельность;

туристическую деятельность;

профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг;

деятельность в рамках простого товарищества и (или) хозяйственной группы;

деятельность в качестве резидентов свободных экономических зон или Парка высоких технологий;

2.2. организации, осуществляющие:

риэлтерскую деятельность;

страховую деятельность (страховые организации, в том числе общества взаимного страхования, страховые брокеры, объединения страховщиков);

банковскую деятельность (банки и небанковские кредитно-финансовые организации);

2.3. организации, производящие сельскохозяйственную продукцию и уплачивающие единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции;

2.4. индивидуальные предприниматели в части деятельности, по которой уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.

Глава 2

ПЛАТЕЛЬЩИКИ, ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, НАЛОГОВАЯ БАЗА, НАЛОГОВАЯ СТАВКА, ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА, СРОКИ ЕГО УПЛАТЫ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ (РАСЧЕТА) ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ

3. Плательщиками налога при упрощенной системе признаются организации и индивидуальные предприниматели, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в пункте 2 настоящего Положения, перешедшие на применение такой системы и применяющие ее в установленном порядке.

4. Применять упрощенную систему вправе при одновременном соблюдении следующих критериев средней численности работников и валовой выручки в течение первых девяти месяцев года, предшествующего году, с которого претендуют на ее применение:

4.1. организации со средней численностью работников за каждый месяц, не превышающей 15 человек, и индивидуальные предприниматели, если размер их валовой выручки составляет:

не более 450 млн. рублей;

свыше 450 млн. рублей, но не более 1 500 млн. рублей.

Для целей настоящего Положения:

под средней численностью работников за каждый месяц понимается списочная численность, численность внешних совместителей и лиц, выполнявших работы по гражданско-правовым договорам, а также работников в филиалах, представительствах либо иных обособленных подразделениях организаций;

валовая выручка определяется в соответствии с пунктом 10 настоящего Положения;

4.2. организации со средней численностью работников за каждый месяц свыше 15  до 100 человек включительно, если размер их валовой выручки не превысил 1 500 млн. рублей.

5. Размеры валовой выручки, указанные в настоящем Положении, ежегодно индексируются в соответствии с законом Республики Беларусь о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год.

6. Уплата налога при упрощенной системе:

заменяет уплату налогов, сборов (пошлин) и отчислений в целевые бюджетные и внебюджетные фонды, за исключением перечисленных в пункте 7 настоящего Положения;

не освобождает республиканские и коммунальные унитарные предприятия, имущество которых находится на праве хозяйственного ведения, хозяйственные общества, в отношении которых Республика Беларусь либо ее административно-территориальная единица, обладая акциями (долями в уставных фондах) или иным, не противоречащим законодательству образом, может определять решения, принимаемые этими хозяйственными обществами, от перечисления в соответствии с законодательством части прибыли (дохода) в бюджет.

7. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, сохраняется общий порядок уплаты:

налогов, сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе) товаров на таможенную территорию Республики Беларусь;

государственной пошлины;

регистрационных и лицензионных сборов;

оффшорного сбора;

гербового сбора;

налога на приобретение автомобильных транспортных средств;

обязательных страховых взносов и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты;

налога на добавленную стоимость, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, соответствующих критериям, указанным в абзацах первом и втором части первой подпункта 4.1 пункта 4 настоящего Положения.

При установлении иных налогов, сборов (пошлин) и отчислений в целевые бюджетные и внебюджетные фонды обязанность по их уплате возлагается на организации и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, путем внесения изменений и дополнений в часть первую настоящего пункта.

8. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему:

соответствующие критериям, определенным в абзацах первом и втором части первой подпункта 4.1 пункта 4 настоящего Положения, вправе уплачивать налог на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности не менее одного календарного года и в отношении всех объектов обложения этим налогом, подав соответствующее заявление в налоговый орган по месту постановки на учет;

исполняют обязанности налоговых агентов, в том числе удерживают при выплате заработной платы и иных доходов с начисляемых (перечисляемых) сумм налоги, сборы (пошлины) в порядке, установленном законодательством.

9. Объектом налогообложения признается осуществление предпринимательской деятельности на территории Республики Беларусь.

10. Налоговой базой признается валовая выручка, определяемая как сумма выручки, полученной за налоговый период организациями и индивидуальными предпринимателями от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, и доходов от внереализационных операций.

К доходам от внереализационных операций относятся доходы, включаемые в соответствии с законодательством в состав доходов от внереализационных операций при исчислении налога на прибыль и подоходного налога с физических лиц.

В налоговую базу не включаются:

выручка от продажи иностранной валюты;

выручка индивидуальных предпринимателей от реализации товаров (работ, услуг) по деятельности, подлежащей обложению единым налогом с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;

сумма налога на добавленную стоимость, предъявленного покупателям и оплаченного покупателями товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, – для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему и уплачивающих налог на добавленную стоимость.

11. Ставка налога при упрощенной системе устанавливается:

10 процентов – для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих налог на добавленную стоимость;

8 процентов – для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость.

12. Для организаций и индивидуальных предпринимателей (кроме осуществляющих торговую посредническую деятельность) с местом нахождения (жительства) в сельских населенных пунктах, преобразованных (подлежащих преобразованию в соответствии с Государственной программой возрождения и развития села на 2005 – 2010 годы, утвержденной Указом Президента Республики Беларусь от 25 марта 2005 г. № 150 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., № 52, 1/6339) в агрогородки, а также в поселках городского типа и городах районного подчинения с численностью населения до 50 тыс. человек, перечень которых утверждается Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь, ставка налога при упрощенной системе устанавливается:

5 процентов – для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих налог на добавленную стоимость;

3 процента – для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость.

В перечень, указанный в части первой настоящего пункта, включаются поселки городского типа и города районного подчинения с численностью населения до 50 тыс. человек, отвечающие одному из следующих критериев:

уровень безработицы на 1 января текущего года превышает средний по области;

поселок городского типа или город районного подчинения имеет одну градообразующую организацию;

поселок городского типа или город районного подчинения отнесен в соответствии с актами законодательства к населенным пунктам и объектам, находящимся в зонах радиоактивного загрязнения (зонах с правом на отселение).

Установленные в части первой настоящего пункта ставки налога при упрощенной системе:

не применяются при реализации товаров (работ, услуг), производство (выполнение, оказание) которых осуществляется с использованием основных средств и (или) труда работников организаций или индивидуальных предпринимателей вне территории указанных сельских населенных пунктов, поселков городского типа, городов районного подчинения;

продолжают использоваться организациями и индивидуальными предпринимателями в течение трех лет, начиная с 1 января года, следующего за годом, в котором поселок городского типа или город районного подчинения с численностью населения до 50 тыс. человек исключен из утвержденного Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь перечня.

13. Налоговым периодом является календарный месяц.

14. Налог при упрощенной системе исчисляется как произведение налоговой базы и ставки налога.

15. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют в налоговые органы по месту постановки на учет (далее – налоговые органы) налоговую декларацию (расчет) по налогу при упрощенной системе.

16. Уплата налога в бюджет при упрощенной системе производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

17. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость, а также унитарных предприятий и хозяйственных обществ, указанных в абзаце третьем пункта 6 настоящего Положения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета и отчетности и ведут учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, который включает:

учет, необходимый для исполнения обязанностей налоговых агентов;

упрощенный учет стоимости чистых активов организации, стоимости паев членов производственного кооператива;

учет, необходимый для исчисления и уплаты обязательных страховых взносов и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты;

учет расходов, производимых за счет средств этого Фонда.

Форма книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, и порядок ее заполнения устанавливаются Министерством по налогам и сборам, Министерством финансов, Министерством труда и социальной защиты, Министерством статистики и анализа.

Информация, содержащаяся в такой книге учета, используется:

при проведении в соответствии с законодательством аудиторских проверок указанных организаций и индивидуальных предпринимателей;

при опубликовании согласно законодательным актам отчетности акционерных обществ, обществ с ограниченной и дополнительной ответственностью;

в иных целях в соответствии с законодательством.

Выплата стоимости пая или выдача другого имущества выходящему из состава члену производственного кооператива, применяющего упрощенную систему и ведущего учет в соответствии с частью первой настоящего пункта, производится по окончании финансового года без утверждения бухгалтерского баланса этого кооператива.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему и уплачивающие налог на добавленную стоимость, а также организации, указанные в абзаце третьем пункта 6 настоящего Положения, ведут бухгалтерский учет и отчетность в установленном порядке.

18. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, при реализации товаров (работ, услуг) осуществляют ведение кассовых операций в порядке, установленном законодательством.