2.4.4. Тестовые задания по теме

1. Подготовка экономического обоснования создания малого предприятия имеет следующий порядок (А-оценка бизнес идей; К-разработка бизнес-плана; Т-разработка предпринимательской стратегии)

а) ТАК б) КТА в) АТК г) АКТ

2. Документ, в котором определяются особенности и правила регулирования деятельности организации, взаимоотношения с другими субъектами, права и обязательства в определенной сфере хозяйственной деятельности – это

а) учредительный договор

б) устав

в) организационный план

г) бизнес-план

3. К учредительным документам относят:

а) учредительный договор и организационный план

б) учредительный договор и бизнес-план

в) учредительный договор и устав

г) бизнес-план и устав

4. Оценка технической реализуемости предпринимательского проекта включает, кроме

а) степень новизны проекта

б) уровень маркетинговых затрат

в) наличие административных барьеров

г) наличие технологий производства

д) уровень квалификации предпринимателя

5. Коммерческая реализуемость проекта включает, за исключением

а) уровень маркетинговых затрат

б) степень новизны проекта

в) наличие незанятости ниши на рынке

г) конкурентоспособности товара

6. Свидетельство о государственной регистрации выдается:

а) сразу после подачи документов на регистрацию

б) не позднее рабочего дня следующего за днем подачи документов на регистрацию

в) не позднее трех рабочих дней следующих за днем подачи документов на регистрацию

г) не позднее пяти рабочих дней следующих за днем подачи документов на регистрацию

7. Регистрирующий орган выдает документы, подтверждающие постановку на учет в налоговые органы, органы государственной статистики, органы Фонда социальной защиты населения и регистрацию в Белорусском республиканском унитарном страховом предприятии «Белгосстрах»:

а) в течение рабочего дня со дня регистрации

б) в течение трех рабочих дней со дня регистрации

в) в течение пяти рабочих дней со дня регистрации

г) в течение десяти рабочих дней со дня регистрации

8. Документы необходимые для государственной регистрации юридического лица за исключением

а) заявление

б) устав

в) документ, подтверждающий формирование уставного фонда

г) оригинал или копия платежного документа

9. Какой фактор не влияет на местоположение предприятия?

а) транспортная возможность

б) возможность обеспечения рабочей силы

в) организационно-правовая форма

г) правительственные льготы

д) рынки сбыта

10. Документ, который не нужен при регистрации ИП:

а) заявление

б) фото гражданина

в) устав

г) платежный документ

2.4.5. Литература

Литература [2,3,12,20,31,34,35]

Тема 2.5. Особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства

Субъекты малого предпринимательства имеют право применять одну из систем налогообложения, существующих в Республике Беларусь (рисунок 2.5.1).

Рисунок 2.5.1 – Системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства

Индивидуальные предприниматели, вид деятельности которых подлежит к уплате единого налога, используют систему единого налога. Уплата единого налога индивидуальными предпринимателями, или физическими лицами без регистрации индивидуального предпринимательства регламентируется Указом Президента республики Беларусь №285 со всеми изменениями и дополнениями (приложение Е)..

Плательщиками единого налога являются:

-  индивидуальные предприниматели при оказании потребителям услуг (выполнении работ) перечисленных в перечне;

-  индивидуальные предприниматели при розничной торговле товарами, отнесенными к товарным группам, указанным в перечне;

- физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, за исключением физических лиц, осуществляющих в соответствии с законодательством ремесленную деятельность, при розничной торговле на торговых местах на рынках и (или) иных местах, на которых такая торговля осуществляется физическими лицами в соответствии с законодательством, произведенными, переработанными либо приобретенными ими товарами (за исключением подакцизных товаров, товаров, подлежащих маркировке контрольными (идентификационными) знаками), отнесенными к товарным группам, определенным в перечне. Такая торговля может осуществляться не более 5 дней в каждом календарном месяце и не более 60 дней в календарном году (с 1 января по 31 декабря включительно).

Плательщики единого налога вправе привлекать не более трех физических лиц (близких родственников) и (или) использовать одновременно не более четырех торговых, обслуживающих и иных объектов, торговых мест на рынках, транспортных средств, применяемых для перевозок пассажиров и грузов.

Плательщики единого налога освобождаются от уплаты:

- подоходного налога с физических лиц на доходы, получаемые ими при осуществлении видов деятельности, перечисленных в перечне;

- налога на добавленную стоимость, за исключением налога, уплачиваемого на товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь;

- налога за использование природных ресурсов (экологического налога);

- сбора на организацию заготовки и использования стеклянной тары и тары на основе бумаги и картона в качестве вторичного сырья;

- местных налогов и сборов, взимаемых при осуществлении видов деятельности, указанных в перечне.

Индивидуальные предприниматели при осуществлении видов деятельности, названных в перечне, не вправе применять другой порядок налогообложения в отношении таких видов деятельности.

Льготы по единому налогу отражены на рисунке 5.2.2

Индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют причитающийся к уплате единый налог с учетом требований.

При розничной торговле товарами, отнесенными к товарным группам, перечисленным в перечне, в торговых объектах к установленным ставкам единого налога в зависимости от фактического размера (общей площади) торгового объекта применяются повышающие коэффициенты:

1,2 – свыше 15 до 25 кв. метров (включительно);

1,5 – свыше 25 до 50 кв. метров (включительно);

2,0 – свыше 50 до 75 кв. метров (включительно);

2,5 – свыше 75 до 100 кв. метров (включительно).

При продаже товаров, отнесенных к товарным группам, названным в перечне, на торговых местах на рынках, размер которых превышает размер одного торгового места, определенного на рынке, к установленной ставке единого налога применяется коэффициент 0,5 за каждое дополнительное торговое место, определенное (предоставленное) собственником рынка. При этом одним торговым местом признается территория, которая отмечена на плане экспликации рынка, утвержденном в установленном порядке по согласованию с местным исполнительным и распорядительным органом по месту нахождения рынка.

Рисунок 2.5.2 –Льготы по единому налогу

При розничной торговле товарами, не произведенными в Республике Беларусь, отнесенными к товарным группам, указанным в перечне, к установленной ставке налога применяется повышающий коэффициент 2,0 независимо от удельного веса этих товаров в торговом ассортименте.

При розничной торговле в календарном месяце товарами, отнесенными к различным товарным группам, указанным в перечне, уплата единого налога производится по тому виду товаров, по которому установлена наиболее высокая ставка налога.

При розничной торговле товарами, отнесенными к товарным группам, определенным в перечне, в нескольких торговых объектах, на нескольких торговых местах на рынках, осуществлении общественного питания в нескольких торговых объектах общественного питания единый налог уплачивается по каждому торговому объекту (торговому объекту общественного питания), торговому месту на рынке.

13. При продаже товаров, отнесенных к товарным группам, названным в перечне, на торговых местах на рынках, в развозной и разносной торговой сети менее 15 дней в календарном месяце единый налог исчисляется с учетом следующих коэффициентов в зависимости от продолжительности периода реализации товаров на торговых местах на рынках, в развозной и разносной торговле:

0,2 – менее 3 дней;

0,3 – от 3 до 4 дней;

0,5 – от 5 до 10 дней;

0,8 – от 11 до 14 дней.

При реализации в календарном месяце нескольких видов работ (услуг) единый налог уплачивается по тому виду работ (услуг), по которому установлена наиболее высокая ставка налога.

Индивидуальные предприниматели при реализации работ (услуг) дополнительно уплачивают налог в размере 60 процентов от установленной ставки единого налога:

по каждому физическому лицу, привлекаемому к предпринимательской деятельности на основании гражданско-правового или трудового договора, включая лиц, выполняющих функции управления, учета, контроля, обслуживания, и иных занятых;

по каждому транспортному средству, используемому физическими лицами, привлекаемыми к осуществлению видов деятельности если количество таких транспортных средств превышает количество физических лиц, привлекаемых к осуществлению предпринимательской деятельности.

Ставки единого налога устанавливаются Областными исполнительными комитетами в белорусских рублях.

На товары, ввозимые на территорию Республики Беларусь необходимо уплачивать НДС. Если ввозимые товары имеют сопроводительные документы, НДС уплачивается по действующему законодательству. Если товары не имеют документов, НДС уплачивается в размере двукратного единого налога.

Если выручка от реализации превышает 30 кратную сумму единого налога с учетов повышающего коэффициента за площадь, с суммы превышения уплачивается 8%.

Налоговая декларация (расчет) по единому налогу представляется индивидуальными предпринимателями в налоговый орган по месту постановки их на учет не позднее 28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности; индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными впервые.

Упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства регламентируется указом №119 от 03.09.2007 г. (приложение Ж), указом Президента Республики Беларусь от 03.01.2009 г. №1 «О внесении изменений и дополнений в Указ Президента Республики Беларусь от 9 марта 2007 г. № 119» (приложение И), Указом от 9 августа 2011 г. № 349 «О некоторых вопросах применения упрощенной системы налогообложения» (приложение К) и другими законодательными актами.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения (далее – упрощенная система):

1. организации и индивидуальные предприниматели:

- производящие подакцизные товары;

- производящие и (или) реализующие ювелирные изделия из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней;

- занимающиеся игорным бизнесом;

осуществляющие:

- лотерейную деятельность;

- туристическую деятельность;

- профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг;

- деятельность в рамках простого товарищества и (или) хозяйственной группы;

- деятельность в качестве резидентов свободных экономических зон или Парка высоких технологий;

2. организации, осуществляющие:

- риэлтерскую деятельность;

- страховую деятельность (страховые организации, в том числе общества взаимного страхования, страховые брокеры, объединения страховщиков);

- банковскую деятельность (банки и небанковские кредитно-финансовые организации);

3. организации, производящие сельскохозяйственную продукцию и уплачивающие единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции;

4. индивидуальные предприниматели в части деятельности, по которой уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.

Рисунок 2.5.3 – Упрощенная система налогообложения

Налоговой базой признается валовая выручка, определяемая как сумма выручки, полученной за налоговый период организациями и индивидуальными предпринимателями от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, и доходов от внереализационных операций.

К доходам от внереализационных операций относятся доходы, включаемые в соответствии с законодательством в состав доходов от внереализационных операций при исчислении налога на прибыль и подоходного налога с физических лиц.

В налоговую базу не включаются:

выручка от продажи иностранной валюты;

выручка индивидуальных предпринимателей от реализации товаров (работ, услуг) по деятельности, подлежащей обложению единым налогом с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;

сумма налога на добавленную стоимость, предъявленного покупателям и оплаченного покупателями товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, – для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему и уплачивающих налог на добавленную стоимость.

Рисунок 2.5.4 –Ставки налога при упрощенной системе налогообложения