Налог на добычу полезных ископаемых (ндпи )
федеральный налог, который зачисляется в фед. Бюджет и бюджеты субъектов РФ в зависимости от вида полезного ископаемого. Нефть и газ зачисляется 100% в фед бюджет, общераспростроненные пол ископаемые (песок, гравий и т. д. в местн. Бюджеты)
Налогоплательщик (ст. 334,335 НК РФ) -орг -и и ИП
Объект налога - полезные ископаемые
Налоговая база - неск. видов :
1. Стоимость добытых полезных ископаемых - рассчитывается исходя из выручки о реализованного полезного ископаемого(НБ 1)
2. Кол -во добытых полезных ископаемых - рассчитывается только для нефти и природного газа(НБ 2)
Ставки:
%-е пименяются к первой налоговой базе ; и твердые - в рубл. Копейках.
Налоговый период - календарный месяц.
Порядок и сроки уплаты - не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом.
Порядок исчисления налога -для 1 НБ :
НО= НБ*НС*Ксобственности
К собственности = 0,7 % и применяется в случаях,если налогоплательщик за счет собственных средств осущ -т поиск и разведку полез ископаемых
При определении кол -ва добытого полезного ископаемого используется 2 метода :
- прямой - учитываются факт. потери, который в пределах норм облагается по нулевой ставке;
- косвенный - кол -во полезного ископаемого опред-ся, исходя из % -ного его содержания в добываемом сырье
НБ 2: нефть
НО = НБ * НС * Кцен*Кв* Ксобств.
К цен - учитывает динамику мировых цен на нефть
Кц = (Ц -15)*Р /261, где
Ц - средний уровень цен нефти Юралс (доллар за баррель)
Р - среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю
Кв - коэффициент выработанности запаса
Кв = 3,8-3,5 х (N/V) где
К собственности = 0,7 % и применяется в случаях,если налогоплательщик за счет собственных средств осуществляет поиск и разведку полез ископаемых
НБ2 для природного газа
НО = НБ * НС* Ксобств
Пример 1. Организация в январе осуществила 300 тонн угля каменного. В том же месяце 200 тонн реализовало (цены указаны без НДС и расходов на доставку :(ставка на уголь =4%)
60 Тонн по цене 130 руб за тонну
НО =НБ* НС*Ксобств
НБ = стоимость добытого полезн. Ископаемого = кол -во добытого * цена ед. реализации
цена ед. реализации = (выручка от реал. (Без НДС и А) - расходы по доставке)/кол -во реализ полез. Ископаемых = (60 т *130+100*100+40*120)/(60+100+40)= 113 руб
НБ = стоимость добытых полезных иск. = 300т*113руб=33900 руб
НО =33900 *4%/100%= 1356 рублей
Пример 2
Организацией в нал периоде добыто 900тонн нефти, пр этом техн -и потери составили 8 тонн, в т ч в пределах утвержденного норматива 6 тонн.
Средний за нал период уровень цен сорта нефти" юралс " в $ СШа за баррельсоставил 97,2345.
Среднее значение за налоговый период курса $ США к руб РФ составило 26,6789,
Определите сумму налога на добычу полезных ископаемых.
Решение :
НО= НБ*НС*Кц*Кв
НБ = кол -во добытое +факт. По потери = 900+8-6=902
НС=446 руб за тонну
Кц = (Ц-15) *Р /261 =(97,2245+15)*26,6789/261= 8,41
Кв = 3,8-3,5 *N/V= 1
НО = НБ*НС*Кц*Кв= 3381604,9
НО=НБ*НС=6*0%=0
Единный налог на вмененный доход по отдельным видам деятельности!(енвд)
Относится к спец. налоговым режимам,сумма которого 100% зачисляется в бюджеты муниц. районов и в бюджеты гор округов.
знать что не уплачивают плательщики ЕНВД!!!
Налогоплательщики - орг -и и ИП, физ лица
Объект налога - вмененный доход - потенциально возможный доход за вычетом потенциально необходимых затрат.
Налоговая база - ден выражение вмененного дохода,кот рассчитывается по формуле :
М=С*N*P*K1*K2,где
М- Вмененный доход
С -Базовая доходность в месяц на един измерения физ показателя:
Ед. Измерения - вид. Деятельности
в м кв - площадь ;
кол -во транспортных средств - перевозки пассажиров;
рабочее место - торговля, ветерин услуги.
Базовая доходность устанавливается НК РФ по каждому виду деятельности - выручка налогоплательщика в месяц.
N -кол -во ед физ показ -ля ;
P- кол во мес налггового периода - продолжительность - календ квартал ;
Указать значение следующих коэффициентов, с пояснениями!
K1-корректирующий коэфициент - учитывает инфляцию,уст -т мин эконом разв -я и торговли РФ,является един на всей территории РФ чему равен?!
K2 - уст -ся представительным органом муниц образования, мож быть только понижающим от 1 до 0,005 и учитывает влияние на базовую доходность след факторов:
Суточность работы, сезонный характер, ассортимент продукции,вел -ну дохода,месторасположение (на территории муниципального образования), и др. факторы.
Порядок исчисления :
НО = М*НС
НС= 15%
НО в бюджет= НО начисленный-страховые взносы (не более чем 50% от начисленного налога)