Налог на доходы физ лиц.

ЯВЛЯЕТСЯ ФЕДЕРАЛЬНЫМ

Собранные налоги распределяются по бюджетам:

- федер. Бюджет -

- Региональный - 80%;

- гор. Округа - 20%;

- муницип. Района - 10%;

- Бюджетные поселения - 10 %

Элементы налога:

Налогоплательщики - физ лица; резиденты РФ; неризиденты РФ,получающие доходы от источников РФ (дивиденты,сдача в аренду)

Объект налога - доходы физ лиц: денежной форме; натуральной форме; в виде материальных выгод.

См. Разд. Материал, таблица 15.

Особ вид доходов - материальная выгода :

экономия на % - если у займа % ниже рыночной, то это экономия,

- приобретение тов работ услуг у взаимозависимых лиц;

- приобретение цен. бумаг у взаимосвязанных лиц.

Доходы полученнные в нат форме пересчитываются в денежную форму.

Ставка налога - см таблицу 16 раздаточного материала ( вопрос в тесте : в каких случаях используется 13%,30%,35%)

Налоговой период- календ год

Налоговая база - ден выражение облагаемое доходом.

Порядок и сроки уплаты - см табл 17 разд. Материала.(налог уплачивают сами физ лица, если они явл- ся ИП, тогда сроки 15.07, 15.10,15.01 следующего года.; физ лица - выплачивают доход в натуральном выражении (машина) в срок 30 дней - после получения уведомления) окончательный срок подоходного налога -15 июля.

Порядок исчесления -зависит от вида дохода и вида применяемой нал.

Ставки :

1. - Доходы облагаемые по ставке 13%

НО = (НБ-НВ)*НС

Виды налоговых вычетов (в тесте откр. Вопрос) :

А )Стандартные вычеты:

-для физ. Лиц (зависит от кол-ва детей);

-для иждивенца.

Б) Социальные :

-Медицинские

-Благотворительные

-Образовательные

В) Имущественные :

1. Вычеты при продаже имущества и зем. Участков

2. Вычеты при приобретении жилья и нового строительства

Г) Профессиональные :

- 1. Для инд. Предпринимателей, кот не попадают под упрощенную, вмененную систему.

- 2. Для физ лиц, не являющихся ИП,но получающие доходы по договорам гражданско -правового характера ( разовые ситуации когда физ лицо по договору оказывает какие либо услуги) -вправе уменьшить свои доходы на сумму подтвержденных расходов.

- 3. физ лица, кот создают объекты интеллектуальную собственность (книжку, песню) .

2. Иные налоговые ставки :

НО = НБ * НС

Пример 1.

Ежемесячный оклад гр. = 7,5 тыс руб, имеет на содержании ребенка в возрасте 17 лет. В феврале месяце,кроме основной зп, начислена и выплачена премия в размере оклада по результатам прошлого года.

Рассчитать НДФЛ за кажд. Месяц налогового периода и за год в целом.

Решение :

Расчет НДФЛ (пр. 1)

Пример 2.

Условия пред. Задачи,но В сентябре гражданка оплатила обучение ребенка в размере 40 тыс руб.

Расчитать налоговые вычеты за каждый месяц и за год в целом.

Решение (пр. 2)

Пример 3. Условие примера 2, но в октябре покупка квартиры 750 тыс руб.

Решение (пр. 3)

Сумма имущественного вычета на приобретение жилья переносится на след. налоговый период. В размере неиспользованнного налогововго вычета 97500-750000=652500

Пример 4. То же + в августе продала зем участок симостью 1300000, кот. Находился в собственности более 3- х лет.

Решение (пр. 4)

АКЦИЗЫ

Являются фед налогом на отд. Группы товаров - спирт, алкогольная продукция, пиво, автомобили, мотоциклы мощностью свыше 150 лошадиных сил, бензин, дизельное топливо, сигареты и таб продукция.Акцизы уплачиваются налогоплательщиками, производящими и реализующими дан продукцию.

Распределение акцизов по бюджетам зависит от видов пол акцизного товара:

- Бензин 100% в фед бюджет

- Пиво в региональный бюджет.

Объекты налогооблажения :

1. Производство и реализация подакц -х товаров, в т ч розлив;

2. Передача подакцизных товаров внутри организации (для собств нужд, в качестве вклада в УК, на переработку на довальческой основе...)

3. Ввоз подакцизных товаров на территорию РФ

Налоговая база

Представляет собой кол - во подакцизных товаров в нат выражении ( в кол - ве литров, шт., тыс. шт.,л. с., тоннах)

Налоговый период - календарный месяц

Налоговые ставки - зависят от видов подакцизного товара.

След виды ставок ( в тесте) :

- Специфические (твердые) в руб. Копейках ;

- Смешанные и в руб. коп. И в % одновременно (акцизы на сигареты).

Порядок и сроки уплаты -зависит от вида подакцизного товара и вида облагаемой операции. По алкогольной продукции и табачной продукции, которая подлежит маркировке уплата акциза осуществляется в форме авансового платежа, путем приобретения акцизной марки.

Порядок исчисления - зависит от вида подакцизного товара и вида облагаемой операции.

Формула :

1. Акцизы на сигареты НО = НБ * НС ( в рублях копейках) + НБ * НС %

Кроме того установлен минимальный налог.

2. Порядок исчисления налога по алког. Прод - и, при производстве которой использовалась др алког. Прод -я, спирт :

НО = НБ * НС - НВ, где НБ возникает в момент отгрузки, НВ применяется в случае а) факт. Уплаты предъявленного акциза и б) фактического использования в произв -ве

3. НО = НБ * НС

Примеры.

В июле 2012 года табачная фабрика реализовала 4000000 штук сигарет, оптовая цена партии 200000 рублей ( без акциза и без НДС). Максимальная розничная цена сигарет установленная за пачку 48 рублей за пачку, в пачке 20 штук. Акцизная марка, наклеиваемая на пачку стоит 30 копеек, выплачиваемая авансовым платежом. Исчислить сумму акцизов в бюджет.

Решение:

Справочная информация : с 1 июля 2012 года устанавливается след. Ставка 390 рублей за 1000 штук + 7,5 % от расчетной цены, но не менее 510 рублей за 1000 штук

Сумма акциза исчистляется по формуле

НО=НБ1*НС1+НБ2*НС2

(400000/1000)*390+(400000/20)*48*(7,5%/100%)=228000 рублей - это начисленный налог

Проверка ( не вышли ли мы за установленный предел?)

400000/1000*510=204000

Расчет авансового платежа в виде преобретения акцизной марки

400000/20*0,3=6000

Следовательно в бюджет подлежит к уплате сумма 228000-6000=222000 рублей.

Пример.

В июле 2012 года организация произвела и реализовала :

- вино игристое в объеме 8000 бутылок емкостью 0,7 л ( ставка 22 рубля за 1 л продукции) ;

- наливку крепостью 25%, в объеме 2000 бутылок, емкостью 0,5 л,для производства кот приобретено и использованр 250 л безводного этилового спирта (ставка акциза на спирт 44 рубля за 1 литр, акциз на алког. Продукцию, крепостью свыше 9% - 300 рублей за 1 литр 100% -ного спирта, содержащегося в пррдукции.

Исчислить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет, за налоговый период.

Решение :

НО = НБ* НС

НО = 8000 * 0,7 л * 22 л = 123200 рублей - по вину

НО = НБ*НС - НВ

НО=2000*0,5*0,25*300 - 250л*44руб.= 64000

Формула для исчисления

Налог на имущество организации

Нал региональный - 100% поступает в рег. Бюджет. Элементы налога (см разд. Материал табл 14),

налогоплательшики - рос и ин организации

Объект - налоговое имущество как ОС

Налоговая база - среднегод ст -ть имущ -ва

НБ = Остаточная стоимость основных средств на указанную дату +....+

Налоговый период - год

Отчетный период - квартал, год. По итогам отчетного периода уплачиваются авансовые платежи

АП кв = 1/4 НС* ССкв

ССкв=(ОС на 1.01 +...+ ОС на 01.04 )/ (n+1)

За полугодие и 9 месяцев формулы аналогичные, только СС будет за полгода и 9 месяцев соответственно.

Налоговые ставки - установленные законадательством НК РФ не более 2,2 %(в тесте ответ)

Налог исчисляется по итогам налогового периода по формуле

НО = НБ* НС - сумма ( от i=1 до 3 )АП за период

Задача 4 из раздаточного материала

Рассчитайте налог на имущестао организации, подлежащий уплате в бюджет за первый квартал,полугодие,9 месяцев и год в целом,если ост стоимость ОС составляет :3,2,4,3,5,6,5,4,5,7,8,7,6 тыс руб.

Решение

АП за 1 квартал =1/4(3000+2000+4000+3000)/(3+1)*2,2%/100%= 16500

АП за полугодие = 1/4*2,2%/100%(3000+2000+4000+3000+5000+6000+5000)/(6+1)=22000

АП за 9 месяцев = 1/4*2,2%/100%(3000+2000+4000+3000+5000+6000+5000+4000+5000+7000)/(9+1)=24200

НБ =(3000+...6000)/(12+1)=5000000

НО = 5000000*2,2%/100%-(16500+22000+24200)=47300

Лекция налоги 2.