- •Залог. Залогодатель (1- выдача залога
- •Возврат предмета залога залогодержателем
- •Реализация предмета залога
- •Залог. Залогодержатель получение имущества в залог
- •Возврат предмета залога залогодателю
- •Погашение обеспеченного обязательства за счет стоимости заложенного имущества
- •Задаток. (6- сторона, выдавшая задаток
- •Исполнение договора стороной, получившей задаток
- •Неисполнение договора по вине стороны, выдавшей задаток (штрафные санкции за неисполнение договора)
- •Неисполнение договора по вине стороны, получившей задаток (штрафные санкции за неисполнение договора)
- •Задаток. Сторона, получившая задаток получение задатка
- •Исполнение договора стороной, получившей задаток
- •Неисполнение договора по вине стороны, выдавшей задаток (штрафные санкции за неисполнение договора)
- •Неисполнение договора по вине стороны, получившей задаток (штрафные санкции за неисполнение договора)
- •Договорная неустойка в учете
- •Банковская гарантия. Условия предоставления
- •Банковская гарантия: особенности и преимущества
- •Поручительство. Общая информация
- •Поручительство. Должник
- •Выплата вознаграждения поручителю
- •Исполнение обязательства поручителем и погашение задолженности перед ним
- •1. Ндс при исполнении обязательства поручителем и погашении задолженности перед ним
- •2. Налог на прибыль при исполнении обязательства поручителем и погашении задолженности перед ним
- •3. Бухучет при исполнении обязательства поручителем и погашении задолженности перед ним
- •Поручительство. Кредитор исполнение обязательства должника поручителем
- •1. Ндс при исполнении обязательства должника поручителем
- •3. Бухучет при исполнении обязательства должника поручителем
- •Поручительство. Поручитель
- •Получение вознаграждения
- •1. Ндс при получении вознаграждения
- •2. Налог на прибыль при получении вознаграждения
- •3. Бухучет при получении вознаграждения
- •Исполнение обязательства за должника и погашение им задолженности
- •1. Ндс при исполнении обязательства за должника и погашении им задолженности
- •2. Налог на прибыль при исполнении обязательства за должника и погашении им задолженности
- •3. Бухучет при исполнении обязательства за должника и погашении им задолженности
- •Зачет. Общая информация
- •Зачет. Сторона зачета проведение зачета
- •1. Ндс при проведении зачета
- •2. Налог на прибыль при проведении зачета
- •3. Бухучет при проведении зачета
- •Перевод долга. Общая информация
- •1. Ндс при замене должника по обязательству, связанному с оплатой реализованных товаров (работ, услуг)
- •2. Налог на прибыль при замене должника по обязательству, связанному с оплатой реализованных товаров (работ, услуг)
- •3. Бухучет при замене должника по обязательству, связанному с оплатой реализованных товаров (работ, услуг)
- •Замена должника по обязательству, связанному с погашением займа
- •1. Ндс при замене должника по обязательству, связанному с погашением займа
- •2. Налог на прибыль при замене должника по обязательству, связанному с погашением займа
- •3. Бухучет при замене должника по обязательству, связанному с погашением займа
- •1. Ндс при принятии долга от своего поставщика (подрядчика, исполнителя)
- •2. Налог на прибыль при принятии долга от своего поставщика (подрядчика, исполнителя)
- •3. Бухучет при принятии долга от своего поставщика (подрядчика, исполнителя)
- •Принятие долга под обязательство по поставке товаров (работ, услуг)
- •1. Ндс при принятии долга под обязательство по поставке товаров (работ, услуг)
- •2. Налог на прибыль при принятии долга под обязательство по поставке товаров (работ, услуг)
- •3. Бухучет при принятии долга под обязательство по поставке товаров (работ, услуг)
- •Принятие долга от своего заимодавца
- •1. Ндс при принятии долга от своего заимодавца
- •2. Налог на прибыль при принятии долга от своего заимодавца
- •3. Бухучет при принятии долга от своего заимодавца
- •1. Ндс при переводе долга по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) на своего покупателя (заказчика)
- •2. Налог на прибыль при переводе долга по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) на своего покупателя (заказчика)
- •3. Бухучет при переводе долга по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) на своего покупателя (заказчика)
- •Перевод долга по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) под обязательство по поставке товаров (работ, услуг)
- •1. Ндс при переводе долга по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) под обязательство по поставке товаров (работ, услуг)
- •2. Налог на прибыль при переводе долга по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) под обязательство по поставке товаров (работ, услуг)
- •3. Бухучет при переводе долга по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) под обязательство по поставке товаров (работ, услуг)
- •Перевод долга по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) на своего заемщика
- •1. Ндс при переводе долга по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) на своего заемщика
- •2. Налог на прибыль при переводе долга по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) на своего заемщика
- •3. Бухучет при переводе долга по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) на своего заемщика
- •Перевод долга по погашению займа на своего покупателя (заказчика)
- •1. Ндс при переводе долга по погашению займа на своего покупателя (заказчика)
- •2. Налог на прибыль при переводе долга по погашению займа на своего покупателя (заказчика)
- •3. Бухучет при переводе долга по погашению займа на своего покупателя (заказчика)
- •Перевод долга по погашению займа под обязательство по поставке товаров (работ, услуг)
- •1. Ндс при переводе долга по погашению займа под обязательство по поставке товаров (работ, услуг)
- •2. Налог на прибыль при переводе долга по погашению займа под обязательство по поставке товаров (работ, услуг)
- •3. Бухучет при переводе долга по погашению займа под обязательство по поставке товаров (работ, услуг)
- •Глава 13. Учет расчетов с юридическими и физическими лицами
- •13.1. Учет расчетов с подотчетными лицами
- •1. Подотчетному лицу было выдано на командировку в Швецию 25 000 шведских крон по курсу цб рф на дату выдачи 4,5 руб. За шведскую крону и 7000 руб.
- •2. Подотчетное лицо представило авансовый отчет:
- •1. Выдано под отчет:
- •2. Расходы по авансовому отчету:
- •3. Возвращен подотчетным лицом:
- •13.2. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
- •13.3. Учет расчетов с учредителями
- •Учет расчетов с учредителями
- •13.4. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •Учет расчетов по имущественному и личному страхованию
- •Учет расчетов по претензиям
- •13.5. Учет внутрихозяйственных расчетов и расчетов по доверительному управлению имуществом
- •Учет внутрихозяйственных расчетов
- •Учет операций доверительного управления
- •Учет учредителем управления операций, связанных с выполнением договора доверительного управления имуществом
- •Учет доверительным управляющим операций, связанных с выполнением договора доверительного управления имуществом, на отдельном балансе
1. Ндс при переводе долга по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) на своего покупателя (заказчика)
Факт перевода долга не влечет каких-либо последствий по НДС для первоначального должника. Ведь на дату вступления в силу соглашения о переводе долга право на вычет "входного" НДС со стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) уже реализовано (при выполнении всех условий, необходимых для применения вычета), а обязанность по определению налоговой базы со стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) - исполнена (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 1 ст. 154, пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ)
Таким образом, в связи с переводом долга первоначальный должник не корректирует сумму вычета по приобретенным у кредитора товарам (работам, услугам), а также сумму НДС, исчисленную при реализации товаров (работ, услуг) по договору со своим покупателем (заказчиком).
2. Налог на прибыль при переводе долга по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) на своего покупателя (заказчика)
Если первоначальный должник применяет метод начисления, то после перевода долга порядок налогового учета у него не изменится. Это связано с тем, что расходы в виде стоимости товаров (работ, услуг), приобретенных у кредитора, признаются независимо от факта их оплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ). А выручка от реализации товаров (работ, услуг) по договору со своим покупателем (заказчиком) к моменту перевода долга учтена в составе доходов от реализации (п. п. 1, 3 ст. 271 НК РФ).
При кассовом методе расходами признаются затраты после их фактической оплаты. При этом под оплатой понимается прекращение встречного обязательства перед продавцом, связанного с поставкой товаров (выполнением работ, оказанием услуг) (п. 3 ст. 273 НК РФ). В результате перевода долга первоначальный должник выбывает из обязательства перед кредитором, а его задолженность по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) прекращается (п. 1 ст. 391 ГК РФ). Таким образом, соответствующие затраты считаются оплаченными, то есть выполняется одно из условий для признания расходов.
Что касается доходов, то при кассовом методе они признаются не только на дату поступления денежных средств, но и в момент погашения задолженности перед налогоплательщиком другим способом (п. 2 ст. 273 НК РФ). Следовательно, на дату перевода долга первоначальный должник признает выручку от реализации товаров (работ, услуг) по договору, заключенному со своим покупателем (заказчиком).
3. Бухучет при переводе долга по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) на своего покупателя (заказчика)
Кредиторская задолженность по оплате приобретенных у кредитора товаров (работ, услуг) отражается на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", дебиторская задолженность покупателя (заказчика) по оплате реализованных ему товаров, иного имущества (выполненных работ, оказанных услуг) отражается на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (Инструкция по применению Плана счетов). На дату перевода долга погашается эта кредиторская задолженность перед кредитором и уменьшается дебиторская задолженность покупателя (заказчика), что отражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 60 и кредиту счета 62.
Дебет |
Кредит |
Содержание операций |
60 |
62 |
Отражен перевод долга на нового должника <*> |
--------------------------------
<*> Если первоначальный должник применяет кассовый метод в налоговом учете, то на дату перевода долга приобретенные у кредитора товары (работы, услуги) признаются оплаченными. В случае когда стоимость этих товаров (работ, услуг) формировала бухгалтерскую прибыль (убыток) в месяце, предшествующем месяцу перевода долга, а при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитывалась в связи с отсутствием факта оплаты, то на дату перевода долга в учете первоначального должника погашаются вычитаемая временная разница и соответствующий ей отложенный налоговый актив (п. 17 ПБУ 18/02).
Если перевод долга осуществляется в месяце, следующем за месяцем признания выручки (прочего дохода) в бухгалтерском учете, то в месяце перевода долга погашаются налогооблагаемая временная разница и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (п. 18 ПБУ 18/02).